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中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)：公開(kāi)發(fā)行

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公開(kāi)發(fā)行　　1.公開(kāi)發(fā)行條件　　（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)額不得低于人民幣萬(wàn)元；　　【提示】有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣萬(wàn)元；　　（2）本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過(guò)最近一期末凈資產(chǎn)額的40%；　　【解釋】累計(jì)債券余額是指已發(fā)行尚未到期的債券金額。

（3）最近三年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券一年的利息；　　（4）籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；　　（5）債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平。

2.不得再次發(fā)行公司債券情形（法定障礙）：　　（1）前一次公開(kāi)發(fā)行的公司債券尚未募足（新增）；　　（2）對(duì)已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實(shí)，仍處于“繼續(xù)狀態(tài)”。　　（3）違反《證券法》規(guī)定，改變公開(kāi)發(fā)行公司債券所募資金的用途（新增）；　　（4）最近36個(gè)月內(nèi)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為；　　（5）本次發(fā)行申請(qǐng)文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；　　（6）嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形。

3.向公眾投資者公開(kāi)發(fā)行的特殊資信要求

①發(fā)行人最近3年無(wú)債務(wù)違約或遲延支付本息的事實(shí)；②發(fā)行人最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于債券一年利息的1.5倍；③債券信用評(píng)級(jí)達(dá)到AAA級(jí)；④中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)投資者保護(hù)的需要規(guī)定的其他條件。

注意：①資信狀況符合上述標(biāo)準(zhǔn)的公司債券可以向公眾投資者公開(kāi)發(fā)行，也可以自主選擇僅面向合格投資者公開(kāi)發(fā)行；②不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的公司債券公開(kāi)發(fā)行應(yīng)當(dāng)面向合格投資者。

4.核準(zhǔn)和發(fā)行　　（1）公開(kāi)發(fā)行公司債券，可以申請(qǐng)一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行；　　（2）自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行之日起，公司應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個(gè)月內(nèi)發(fā)行完畢。　　【提示】公開(kāi)發(fā)行公司債券的募集說(shuō)明書(shū)自最后簽署之日起6個(gè)月內(nèi)有效。　　（3）發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在后續(xù)發(fā)行中及時(shí)披露更新后的債券募集說(shuō)明書(shū)，并在每期發(fā)行完成后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)備案。

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