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中級會計職稱《財務(wù)管理》基礎(chǔ)知識點：固定資產(chǎn)處置的納稅應(yīng)用

聰明人會用80%的時間去思考選擇哪條路，用20%的精力去努力，他們敢想敢做，在這個時代里最容易獲得發(fā)展與機會；而只會埋頭苦干付出80%甚至100%努力的人，將注定被遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩在身后。所以啊，在備考中級會計職稱的過程中，學(xué)習(xí)知識點不能僅止于埋頭苦記，要邊記邊思考如何運用，這樣才能舉一反三。先拿下面這個知識點練習(xí)讓大腦飛速旋轉(zhuǎn)吧。

【知識點】固定資產(chǎn)處置的納稅應(yīng)用問題

（一）固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入

【例題單選題】年末ABC公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺閑置設(shè)備。該設(shè)備于8年前以0元購入，稅法規(guī)定的折舊年限為，按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值率為10%；目前變價凈收入為0元，假設(shè)所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金流量的影響是（ ）。

A.減少元

B.增加元

C.增加0元

D.增加0元

【正確答案】D

【答案解析】年折舊＝0x（1－10%）/10＝（元），變現(xiàn)時的賬面價值＝0－x8＝0（元），變現(xiàn)凈收入為0元，變現(xiàn)凈損益＝0－0＝（元），說明變現(xiàn)凈收益為元，變現(xiàn)凈收益納稅＝x25%＝250（元），由此可知，賣出現(xiàn)有設(shè)備除了獲得0元的現(xiàn)金流入以外，還要交納250元的所得稅，所以，賣出現(xiàn)有設(shè)備對本期現(xiàn)金流量的影響是增加0－250＝0（元）。

（二）繼續(xù)使用舊設(shè)備的投資額的分析

【例題】某公司擬采用新設(shè)備取代已使用3年的舊設(shè)備。舊設(shè)備原價00元，當(dāng)前估計尚可使用5年，每年運行成本0元，預(yù)計最終殘值0元，目前變現(xiàn)價值00元。該公司預(yù)期報酬率12%，所得稅稅率25%，稅法規(guī)定該類設(shè)備應(yīng)采用直線法計提折舊，折舊年限為6年，殘值為原值的10%。

【正確答案】舊設(shè)備年折舊額

＝（00－00x10%）÷6＝0（元）

舊設(shè)備變現(xiàn)現(xiàn)金凈流量

＝00－[00－（00－0x3）]x25%

＝12.5（元）

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