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初會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：稅務(wù)行政復(fù)議基本內(nèi)容

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第七章 《稅收征收管理法律制度》

第三節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議

考點(diǎn)一 稅務(wù)行政復(fù)議基本內(nèi)容

(一)稅務(wù)行政復(fù)議概念

稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對(duì)原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出決定(維持、變更、撤銷等)的活動(dòng)。

(二)稅務(wù)行政復(fù)議范圍

1. 申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請(qǐng)：

(1)征稅行為(包括：①確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)及稅款征收方式等具體行政行為;②征收稅款、加收滯納金;③扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為)

(2)行政許可、行政審批行為

(3)發(fā)票管理行為(包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等)

(4)稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施

(5)行政處罰行為

① 罰款

② 沒(méi)收財(cái)物和違法所得

③ 停止出口退稅權(quán)。

(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行法定職責(zé)的行為

① 不依法開(kāi)具、出具完稅憑證

② 不依法予以行政賠償

③ 不依法予以行政獎(jiǎng)勵(lì)

(7)資格認(rèn)定行為

(8)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

(9)政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為

(10)納稅信用等級(jí)評(píng)定行為

(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為

(12)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為

2. 申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)有關(guān)規(guī)定(不含規(guī)章)的審查申請(qǐng)：

(1)國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院其他部門的規(guī)定;

(2)其他各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;

(3)地方各級(jí)人民政府的規(guī)定;

(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。

3. 申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對(duì)該規(guī)定的審查申請(qǐng)。

(三)稅務(wù)行政復(fù)議管轄

1. 一般規(guī)定

(1)對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

(2)對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議(省級(jí)人大及其常委會(huì)、人民政府對(duì)復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定)。

(3)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決(國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決)。

2. 特殊規(guī)定

(1)對(duì)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

(2)對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

(3)對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

(4)對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

(5)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;但對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

3. 統(tǒng)一受理與轉(zhuǎn)送管轄

除上述第(1)種情形之外，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提交行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

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