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初級會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)：銀行匯票與商業(yè)匯票

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銀行匯票

1.銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。出票銀行是銀行匯票的付款人。

2.銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以支取現(xiàn)金;

3.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

4.現(xiàn)金銀行匯票的申請人和收款人應(yīng)當(dāng)均為個(gè)人。

5.出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

6.簽發(fā)銀行匯票必須記載事項(xiàng)：

表明“銀行匯票”的字樣;無條件支付的承諾;出票金額;付款人名稱;收款人名稱;出票日期;出票人簽章。欠缺上述記載事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。

7.申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

8.收款人根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)：

(1)銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。

(2)未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。

(3)銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額一經(jīng)填寫不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。

9.銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)

10.不得背書

(1)未填寫實(shí)際結(jié)算金額

(2)實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額。

11.銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人(代理付款銀行)不予受理。

商業(yè)匯票

1.商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票：商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌;銀行承兌匯票由銀行承兌。

2.電子商業(yè)匯票也分為電子銀行承兌匯票和電子商業(yè)承兌匯票：電子銀行承兌匯票由銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司承兌;電子商業(yè)承兌匯票由金融機(jī)構(gòu)以外的法人或其他組織承兌。

3.單張出票金額在100萬元以上的商業(yè)匯票原則上應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理;單張出票金額在300萬元以上的商業(yè)匯票應(yīng)全部通過電子商業(yè)匯票辦理。

4.商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

5.紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個(gè)月;電子商業(yè)匯票的付款期限自出票日起至到期日不超過1年。

6.提示承兌期限

(1)見票即付的票據(jù)：無需提示承兌;

(2)定日付款或者出票后定期付款的匯票：到期日前提示承兌;

(3)見票后定期付款的匯票：自出票之日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌。

7.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

8.商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

(1)貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

【提示】銀行匯票等見票即付的票據(jù)無須、也不能辦理貼現(xiàn)。

(2)貼現(xiàn)條件

①票據(jù)未到期;

②票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng);

③持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;

④持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。

(3)貼現(xiàn)利息

實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算;承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算應(yīng)另加3天的劃款日期。

9.付款

(1)銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期日前將票款足額交存其開戶銀行。

(2)銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天0.5‰計(jì)收利息。

(3)持票人依法提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。

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