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初級職稱知識點《初級會計實務》：交易性金融資產(chǎn)

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交易性金融資產(chǎn)的取得

借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值）（初始確認金額）

應收股利（取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利）

或應收利息（已到付息期尚未領取的債券利息）

投資收益（取得時所發(fā)生的相關交易費用）

貸：其他貨幣資金存出投資款

注：應收股利、應收利息和交易費用不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

交易性金融資產(chǎn)的持有

1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應做會計分錄為：

借：應收股利/應收利息

貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或債券利息時：

借：其他貨幣資金

貸：應收股利/應收利息

2.資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。

（1）股價或債券價格上漲

借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

貸：公允價值變動損益

（2）股價或債券價格下跌

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

交易性金融資產(chǎn)的出售（兩步走）

第一步：確認售價與前一次價格的差額記入投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

公允價值變動

投資收益

第二步：結轉初始確認金額與前一次價格的差額（即記入公允價值變動損益）到投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

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