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《初級會計實務(wù)》知識點預(yù)習(xí):應(yīng)付職工薪酬核算
初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》知識點預(yù)習(xí)第二章 負(fù)債第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)付職工薪酬的核算
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過應(yīng)付職工薪酬科目,核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。
(一)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,記入生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本等科目,管理部門人員的職工薪酬,記入管理費用科目,銷售人員的職工薪酬,記入銷售費用科目,應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬,記入在建工程、研發(fā)支出等科目,外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金,記入利潤分配提取的職工獎勵及福利基金科目。
計量應(yīng)付職工薪酬時,國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的,應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計提。國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況,合理預(yù)計當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。當(dāng)期實際發(fā)生金額大于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)補提應(yīng)付職工薪酬,當(dāng)期實際發(fā)生金額小于預(yù)計金額的,應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。
企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等科目,貸記應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利科目。將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等科目,貸記應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利科目,并且同時借記應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利科目,貸記累計折舊科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬,借記管理費用、生產(chǎn)成本、 制造費用等科目,貸記應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利科目。難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利,直接計入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。
(二)發(fā)放職工薪酬的處理
企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等,借記應(yīng)付職工薪酬工資科目,貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目,企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等),借記應(yīng)付職工薪酬科目,貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款、應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅等科目。
企業(yè)支付職工福利費、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓(xùn)或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金時,借記應(yīng)付職工薪酬職工福利(或工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金)科目,貸記銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目。
企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時,應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,借記應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利科目,貸記主營業(yè)務(wù)收入科目,同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本,涉及增值稅銷項稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金,借記應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利科目,貸記銀行存款等科目。
【例單選題】◎某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利,該產(chǎn)品的成本為每臺150元,共有職工500人,計稅價格為200元,增值稅稅率為17%,計入該公司應(yīng)付職工薪酬的金額為( )元。
A、00
B、0
C、00
D、0
正確答案:A
網(wǎng)校答案解析:本題核算應(yīng)付職工薪酬的核算,本題的分錄是:
借:管理費用 00
貸:應(yīng)付職工薪酬 00
借:應(yīng)付職工薪酬 00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 00
應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0
借:主營業(yè)務(wù)成本 0
貸:庫存商品 0
【例計算題】◎某企業(yè)計算本月應(yīng)付職工工資總額231 000元,當(dāng)年支付生產(chǎn)工人工資160 000元,車間管理人員工資35 000元,廠部管理部門人員工資30 200元,銷售人員工資5 800元,代扣代繳個人所得稅3 000元,實發(fā)工資228 000元。
要求:編制該企業(yè)的相關(guān)會計處理的分錄。
正確答案:
借:生產(chǎn)成本 160 000
制造費用 35 000
管理費用 30 200
銷售費用 5 800
貸:應(yīng)付職工薪酬工資 231 000
借:應(yīng)付職工薪酬工資 3 000
貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 3 000
借:應(yīng)付職工薪酬工資 228 000
貸:銀行存款 228 000
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