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《初級會計實務(wù)》強(qiáng)化知識點：不符合收入確認(rèn)條件的商品銷售

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會計處理兩階段：

1.不符合條件時：發(fā)出商品不確認(rèn)收入；增設(shè)發(fā)出商品科目，核算已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本。

（1）納稅義務(wù)未發(fā)生---不計算增值稅

1）借：發(fā)出商品 成本

　 貸：庫存商品

（2）納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生---計算增值稅

1）借：發(fā)出商品 成本

　 貸：庫存商品

2）借：應(yīng)收賬款

　 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　 發(fā)出商品：不在企業(yè)，也作為企業(yè)資產(chǎn)

2.符合條件時：確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

【例題4-4】A公司于2x3月3日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100 000元，增值稅稅額為17 000元，該批商品成本為60 000元。

A公司在銷售該批商品時已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與B公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

假定2x11月A公司得知B公司經(jīng)營情況逐漸好轉(zhuǎn)，B公司承諾近期付款。

1.發(fā)出商品時：

（1）發(fā)出

借：發(fā)出商品 60 000

　 貸：庫存商品 60 000

（2）計算增值稅銷項稅額

借：應(yīng)收賬款 17 000

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17 000

2.A公司應(yīng)在B公司承諾付款時確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款 100 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 60 000

貸：發(fā)出商品 60 000

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