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初級會計職稱《初級會計實務》預習提高：應交消費稅的核算

初級會計職稱考試《初級會計實務》 第二章 負 債

知識點九、應交消費稅的核算

（一）消費稅概述

消費稅是指在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉額交納的一種稅。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法。

（二）應交消費稅的賬務處理

1.銷售應稅消費品

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費應交消費稅

2.自產自用應稅消費品

借：在建工程等

貸：應交稅費應交消費稅

3.委托加工應稅消費品

企業(yè)如有應交消費稅的委托加工物資，一般應由受托方代收代繳稅款，受托方按照應交稅款金額：

借：應收賬款

銀行存款

貸：應交稅費應交消費稅

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本：

借：委托加工物資

貸：應付賬款

銀行存款

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅：

借：應交稅費應交消費稅

貸：應付賬款

銀行存款

4.進口應稅消費品

借：材料采購

固定資產等

貸：銀行存款

單項選擇題

◎委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代交的消費稅，委托方應借記的會計科目是（ ）。

A. 在途物資

B.委托加工物資

C.應交稅費應交消費稅

D.營業(yè)稅金及附加

【正確答案】：B

【答案解析】： 委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代交的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。

多項選擇題

◎下列各項，構成企業(yè)委托加工物資成本的有（ ）。

A.加工中實際耗用物資的成本

B.支付的加工費用和保險費

C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費稅

D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費稅

【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項D應該計入應交稅費應交消費稅科目中核算。

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