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初級會計職稱考試《初級會計實務》基礎(chǔ)學習：應交消費稅的賬務處理

應交消費稅的賬務處理

1.銷售應稅消費品

企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過營業(yè)稅金及附加科目核算。

【例題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品，價款000元（不含增值稅），適用的消費稅稅率為30%.甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

【正確答案】

應交消費稅額=000x30%=00（元）

借：營業(yè)稅金及附加　　　　　00

貸：應交稅費應交消費稅　00

2.自產(chǎn)自用應稅消費品

企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等，按規(guī)定應交納的消費稅，借記在建工程等科目，貸記應交稅費應交消費稅科目；將自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資、分配給職工等，應該借記營業(yè)稅金及附加，貸記應交稅費應交消費稅科目。

【例題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油0元，應納增值稅0元，應納消費稅元。

該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

【正確答案】

借：在建工程　　　　　　　　　　　　0

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　0

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）0

應交消費稅　　　　　　

本例中，企業(yè)將生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應交納的消費稅元應記入在建工程科目。

3.委托加工應稅消費品

委托加工應稅消費品在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工物資，一般由受托方代收代繳稅款。受托方按應扣稅款金額，借記應收賬款銀行存款等科目，貸記應交稅費應交消費稅科目。

委托加工物資收回后，直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記應交稅費應交消費稅科目。

4.進口應稅消費品

企業(yè)進口應稅消費品在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅，計入該項物資的成本。

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