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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章預(yù)習(xí)：貨幣資金

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章 資產(chǎn)（依據(jù)教材提前預(yù)習(xí)）

第一節(jié) 貨幣資金

一、庫存現(xiàn)金

（一）現(xiàn)金管理制度

1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，并遵守有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。

2.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。

單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。

（三）現(xiàn)金的清查

單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理。

二、銀行存款

（一）銀行存款的賬務(wù)處理

單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

（二）銀行存款的核對(duì)

單位銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

注：庫存現(xiàn)金至少每天核對(duì)一次，銀行存款至少每月核對(duì)一次。

【練習(xí)】

判斷題：銀行存款余額調(diào)節(jié)表因?yàn)閷儆跁?huì)計(jì)檔案，所以可以作為原始憑證入賬。（x）

答案解析：不能最為原始憑證入賬。

選擇題：出納在登記銀行存款日記賬時(shí)，所依據(jù)的憑證有：

A.現(xiàn)金收款憑證

B.現(xiàn)金付款憑證

C.銀行存款收款憑證

D.銀行存款付款憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證。

答案：BCD

三、其他貨幣資金

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理

為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置其他貨幣資金科目。按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

【練習(xí)】

選擇下列哪些屬于其他貨幣資金：

（1）備用金　

（2）存出保證金

（3）存出投資款

（4）商業(yè)匯票

（5）銀行匯票

（6）被凍結(jié)的存款

（7）外埠存款

（8）銀行本票存款

（9）信用證存款

（10）信用卡存款

（11）外幣存款

解析：

（1）x 計(jì)入其他應(yīng)收款二級(jí)明細(xì)或單設(shè)備用金總帳

（2）x 計(jì)入其他應(yīng)收款

（3）√

（4）x 計(jì)入應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)

（5） √

（6）屬于資產(chǎn)，

（7）√

（8）√

（9）√

（10）√

（11）x 計(jì)入銀行存款

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