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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章預(yù)習(xí):貨幣資金
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第一章 資產(chǎn)(依據(jù)教材提前預(yù)習(xí))
第一節(jié) 貨幣資金
一、庫存現(xiàn)金
(一)現(xiàn)金管理制度
1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,并遵守有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。
2.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定加強(qiáng)現(xiàn)金收支管理。
單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬,分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。
(三)現(xiàn)金的清查
單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查,一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)先通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,分別情況處理。
二、銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。
(二)銀行存款的核對(duì)
單位銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)定期與開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符,至少每月核對(duì)一次。單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
注:庫存現(xiàn)金至少每天核對(duì)一次,銀行存款至少每月核對(duì)一次。
【練習(xí)】
判斷題:銀行存款余額調(diào)節(jié)表因?yàn)閷儆跁?huì)計(jì)檔案,所以可以作為原始憑證入賬。(x)
答案解析:不能最為原始憑證入賬。
選擇題:出納在登記銀行存款日記賬時(shí),所依據(jù)的憑證有:
A.現(xiàn)金收款憑證
B.現(xiàn)金付款憑證
C.銀行存款收款憑證
D.銀行存款付款憑證
E.轉(zhuǎn)賬憑證。
答案:BCD
三、其他貨幣資金
(一)其他貨幣資金的內(nèi)容
其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理
為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況,單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置其他貨幣資金科目。按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
【練習(xí)】
選擇下列哪些屬于其他貨幣資金:
(1)備用金
(2)存出保證金
(3)存出投資款
(4)商業(yè)匯票
(5)銀行匯票
(6)被凍結(jié)的存款
(7)外埠存款
(8)銀行本票存款
(9)信用證存款
(10)信用卡存款
(11)外幣存款
解析:
(1)x 計(jì)入其他應(yīng)收款二級(jí)明細(xì)或單設(shè)備用金總帳
(2)x 計(jì)入其他應(yīng)收款
(3)√
(4)x 計(jì)入應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)
(5) √
(6)屬于資產(chǎn),
(7)√
(8)√
(9)√
(10)√
(11)x 計(jì)入銀行存款
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