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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄：資產(chǎn)類業(yè)務(wù)三

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（三）存貨業(yè)務(wù)

1.原材料

（1）實(shí)際成本法，購(gòu)入材料：

①款已付，料已入庫(kù)：

借：原材料【購(gòu)買(mǎi)價(jià)款＋相關(guān)稅費(fèi)＋運(yùn)輸費(fèi)＋裝卸費(fèi)＋保險(xiǎn)費(fèi)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款/其他貨幣資金

②款已付，發(fā)票賬單已到、材料未到：

借：在途物資【賬單到料未到】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款/其他貨幣資金

③料已到、發(fā)票賬單未到：

借：原材料【暫估價(jià)值】

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

下月初，用紅字予以沖回：

借：原材料（紅字）

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（紅字）

④貨款預(yù)付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

材料入庫(kù)并收到發(fā)票賬單：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

補(bǔ)付剩余貨款：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）實(shí)際成本法，發(fā)出原材料：

借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間領(lǐng)用】

制造費(fèi)用【車間管理部門(mén)領(lǐng)用】

管理費(fèi)用【行政管理部門(mén)領(lǐng)用】

銷售費(fèi)用【銷售部門(mén)領(lǐng)用】

貸：原材料

（3）計(jì)劃成本法，購(gòu)入時(shí)：

借：材料采購(gòu)【實(shí)際成本】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額】

貸：銀行存款/其他貨幣資金/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（4）計(jì)劃成本法，入庫(kù)時(shí)：

借：原材料【計(jì)劃成本】

貸：材料采購(gòu)【實(shí)際成本】

　材料成本差異【差異，或在借方反映】

【說(shuō)明】購(gòu)入時(shí)，超支差記入“材料成本差異”科目的借方（正數(shù)），節(jié)約差記入“材料成本差異”科目的貸方（負(fù)數(shù)）。

（5）計(jì)劃成本法，發(fā)出原材料：

借：生產(chǎn)成本【生產(chǎn)車間領(lǐng)用】

制造費(fèi)用【車間管理部門(mén)領(lǐng)用】

管理費(fèi)用【行政管理部門(mén)領(lǐng)用】

銷售費(fèi)用【銷售部門(mén)領(lǐng)用】

貸：原材料

　材料成本差異【結(jié)轉(zhuǎn)超支差異，如果是結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異，則在借方反映】

2.存貨清查

（1）存貨盤(pán)盈

①批準(zhǔn)處理前：

借：原材料/庫(kù)存商品等【盤(pán)盈金額】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②批準(zhǔn)處理后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用【無(wú)需區(qū)分原因，盤(pán)盈金額均計(jì)入管理費(fèi)用】

（2）存貨盤(pán)虧

①批準(zhǔn)處理前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料【盤(pán)虧材料成本】

　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）【盤(pán)虧部分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額】

②批準(zhǔn)處理后：

借：其他應(yīng)收款【保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠償】

管理費(fèi)用【丟失被盜等一般經(jīng)營(yíng)損失】

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失【意外災(zāi)害等非常損失】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

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