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《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

第三章 營業(yè)稅法律制度第八節(jié) 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點、納稅期限

知識點一、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

一、納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定

1、取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。

2、取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天。

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定

1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

2、納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

提示：收到預(yù)收款的當天發(fā)生營業(yè)稅納稅義務(wù)的共4種情況要記住。

3、納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

4、納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

5、營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

【例題單選題】

3月，甲房地產(chǎn)公司采用預(yù)收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規(guī)定銷售價格為萬元，當月乙公司預(yù)付了萬元，余款在以后兩個月內(nèi)結(jié)清。已知銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5%。甲公司3月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（ ）萬元。

A.150

B.80

C.70

D.0

正確答案：B

網(wǎng)校答案解析：本題考核銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及應(yīng)納稅額的計算-根據(jù)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款得當天。應(yīng)納營業(yè)稅=x5%=80（萬元）

◎納稅人將自建建筑物對外贈予，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

C.簽訂不動產(chǎn)贈予文書的當天

D.承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天

正確答案：B

網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

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