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天津會(huì)計(jì)初級培訓(xùn)班

發(fā)表于:2021-12-10 12:31:51 分類:初級會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)

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《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí):庫存現(xiàn)金的管理與控制

現(xiàn)金是可以立即投入流動(dòng)的交換媒介。它的首要特點(diǎn)是普遍的可接收性,即可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。因此,現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn),可以隨時(shí)用其購買所需的物資,支付有關(guān)費(fèi)用,償還債務(wù),也可以隨時(shí)存入銀行。現(xiàn)金的定義有狹義和廣義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金;廣義的現(xiàn)金是指除了庫存現(xiàn)金外,還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證等。本章所指現(xiàn)金的定義是指狹義的現(xiàn)金,即庫存現(xiàn)金,包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。

1.庫存現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定

按照現(xiàn)行制度,國家有關(guān)部門對企業(yè)使用庫存現(xiàn)金有如下規(guī)定:

(1)庫存現(xiàn)金的使用范圍

這里的現(xiàn)金,是指人民幣現(xiàn)鈔,即企業(yè)用現(xiàn)鈔從事交易,只能在一定范圍內(nèi)進(jìn)行。根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定,企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理,在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是:①職工工資、津貼;②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);⑦零星支出;⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出,企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付,不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(2)庫存現(xiàn)金的限額

庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星支出按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。庫存現(xiàn)金的限額,由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近等情況核定。其限額一般按照單位3-5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè),銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。庫存限額一經(jīng)核定,要求企業(yè)必須嚴(yán)格遵守,不能任意超過,超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行;庫存現(xiàn)金低于限額時(shí),可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金,補(bǔ)足限額。

(3)庫存現(xiàn)金收支的規(guī)定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和財(cái)政部關(guān)于各單位貨幣資金管理和控制的規(guī)定,辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)遵守以下幾項(xiàng)規(guī)定:①企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存有困難的,由開戶銀行確定送存時(shí)間。②企業(yè)支付現(xiàn)金,可以從本企業(yè)庫存限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本企業(yè)的現(xiàn)鈔收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn),由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。③企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。④企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的,應(yīng)向開戶銀行提出申請,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。⑤不準(zhǔn)用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金,即不得白條頂庫;不得謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存儲(chǔ),不準(zhǔn)保留賬外公款,不得設(shè)置小金庫等。

銀行對于違反以上規(guī)定的企業(yè),將按照違規(guī)金額的一定比例予以處罰。

2.現(xiàn)金的內(nèi)部控制

現(xiàn)金的流動(dòng)性決定了現(xiàn)金內(nèi)部控制的必要性。除了個(gè)人的道德與法制觀念的建立之外,一個(gè)企業(yè)必須強(qiáng)調(diào)它的現(xiàn)金內(nèi)部控制,要嚴(yán)格現(xiàn)金內(nèi)部控制的措施與手段,建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度,這樣才能防止現(xiàn)金的丟失、被盜,以及違法亂紀(jì)行為的發(fā)生,以保持現(xiàn)金流動(dòng)的合理性、安全性,提高現(xiàn)金的使用效果與獲利能力。現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括如下幾個(gè)方面內(nèi)容:

(1)實(shí)行職能分開原則。要求庫存現(xiàn)金實(shí)物的管理與賬務(wù)的記錄應(yīng)分開進(jìn)行,不能由一個(gè)人兼任。企業(yè)庫存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作;填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒,不能集中由出納人員保管,應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。這樣做的目的是便于分清責(zé)任,形成一種互相牽制的控制機(jī)制,防止挪用現(xiàn)金以及隱藏流入的現(xiàn)金。

(2)現(xiàn)金收付的交易必須有合法的原始憑證。企業(yè)收到現(xiàn)金時(shí),要有現(xiàn)金收入的原始憑證,以保證現(xiàn)金收入的來源合法;企業(yè)支付現(xiàn)金時(shí),要按規(guī)定的授權(quán)程序進(jìn)行,除小額零星支出需用庫存現(xiàn)金外,其他應(yīng)盡可能少用現(xiàn)鈔,而用支票付款,同時(shí)要有確鑿的原始憑證,以保證支付的有效性。對涉及現(xiàn)金收付交易的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要根據(jù)原始憑證編制收付款憑證,并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上現(xiàn)金收訖與現(xiàn)金付訖印章。

(3)建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號(hào),由領(lǐng)用人員簽字;收回收據(jù)和發(fā)票存根,應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查,以防止短缺。

(4)加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。對企業(yè)的庫存現(xiàn)金,除了要求出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)之外,企業(yè)的審計(jì)部門以及會(huì)計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)對現(xiàn)金的管理工作要進(jìn)行經(jīng)常性的與突擊性的監(jiān)督與檢查,包括現(xiàn)金收入與支出的所有記錄。對發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余與短缺,必須認(rèn)真及時(shí)地查明原因,并按規(guī)定的要求進(jìn)行處理。

(5)企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換,不得一人長期從事出納工作。一個(gè)人長期從事一項(xiàng)工作會(huì)形成惰性,不利于提高工作效率,同時(shí)可能會(huì)隱藏工作中的一些問題和不足。出納工作每日都與資金打交道,時(shí)間長了,容易產(chǎn)生麻痹和僥幸心理,增加犯罪的機(jī)會(huì)和可能。通過人員的及時(shí)輪換,不僅可以避免上述情況的出現(xiàn),而且對工作人員本身也是一種保護(hù),所以及時(shí)進(jìn)行人員的輪換是非常必要的。

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