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如皋初級會計師培訓(xùn)

發(fā)表于:2021-12-10 12:51:10 分類:初級會計職稱培訓(xùn)

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《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí):庫存現(xiàn)金清查

庫存現(xiàn)金的清查

為了保護現(xiàn)金的安全完整,做到賬實相符,必須做好現(xiàn)金的清查工作。

現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金,并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進行核對。實存數(shù)是指企業(yè)金庫內(nèi)實有的現(xiàn)款額,清查時不能用借條等單據(jù)來抵充現(xiàn)金。每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。

定期或不定期清查時,一般應(yīng)組成清查小組并負責(zé)現(xiàn)金清查工作,清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金,核對賬實,并根據(jù)清查結(jié)果填制現(xiàn)金盤點報告單,注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問題,應(yīng)查明原因,報告主管負責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。對于預(yù)付給職工或內(nèi)部單位尚未使用的備用金或剩余備用金,應(yīng)及時催促報銷或交回,采用定額備用金制度的企業(yè),一般是在年終時進行一次清理,收回撥付的定額數(shù),下一年度再根據(jù)實際需要重新規(guī)定定額,撥付現(xiàn)金。

為了防止挪用現(xiàn)金,各部門或車間必須配備備用金負責(zé)人進行管理,財會部門應(yīng)進行抽查。對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符,即現(xiàn)金溢缺情況,通過待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目進行核算。現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金,應(yīng)按短缺的金額,借記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目,貸記庫存現(xiàn)金科目;現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金,應(yīng)按溢余的金額,借記庫存現(xiàn)金科目,貸記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目,待查明原因后按如下要求進行處理:

(1)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌浧渌麘?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款或庫存現(xiàn)金等科目,貸記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目;屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌浧渌麘?yīng)收款應(yīng)收保險賠款科目,貸記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目;屬于無法查明的其他原因,根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準后作為盤虧損失處理,借記管理費用科目,貸記待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢科目。

(2)如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,應(yīng)借記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目,貸記其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余科目;屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余,經(jīng)批準后作為盤盈利得處理,借記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目,貸記營業(yè)外收入盤盈利得科目。

【例2-2】甬江股份有限公司5月31日,在對現(xiàn)金進行清查時,發(fā)現(xiàn)短缺80元。

借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80

貸:庫存現(xiàn)金 80

【例2-3】上述現(xiàn)金短缺,無法查明原因,轉(zhuǎn)入管理費用。

借:管理費用 80

貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80

【例2-4】甬江股份有限公司20 x 6年6月30日,在對現(xiàn)金進行清查時,發(fā)生溢余100元。

借:庫存現(xiàn)金 100

貸:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100

【例2-5】現(xiàn)金溢余原因不明,經(jīng)批準計入營業(yè)外收入。

借:待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100

貸:營業(yè)外收入盤盈利得 100

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