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中心初級會計培訓

發(fā)表于:2021-12-10 12:56:46 分類:初級會計職稱培訓

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《初級會計實務》第一章知識點:交易性金融資產(chǎn)的總結

初級會計職稱考試《初級會計實務》科目第一章 資 產(chǎn)

知識點五、交易性金融資產(chǎn)的總結

1.購買分錄:

借:交易性金融資產(chǎn)成本(按公允價值入賬)

投資收益 (交易費用)

應收股利或應收利息

貸:銀行存款 (支付的總價款)

2.公允價值變動分錄:

當公允價值大于賬面價值時

借:交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

貸:公允價值變動損益

當公允價值小于賬面價值時:

借:公允價值變動損益

貸:交易性金融資產(chǎn)――公允價值變動

3.被投資方宣告分紅或利息

借:應收股利(或應收利息)

貸:投資收益

4.收到股利或利息時

借:銀行存款

貸:應收股利(應收利息)

5.出售相關投資

借:銀行存款(售價)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈增值額)

貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)

投資收益(倒擠認定,損失記借方,收益記貸方。)

公允價值變動損益(持有期間公允價值的凈貶值額)

【例題計算分析題】甲公司按年對外提供財務報表。

(1)3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股,作為交易性金融資產(chǎn),取得時公允價值為每股為5.2元,含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元,另支付交易費用5萬元,全部價款以銀行存款支付。

(2)3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。

(3)12月31日,該股票公允價值為每股4.5元。

(4)2月21日,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

(5)3月21日,收到現(xiàn)金股利。

(6)12月31日,該股票公允價值為每股5.3元。

(7)3月16日,將該股票全部處置,每股5.1元,交易費用為5萬元。

要求:根據(jù)上述資料(1)~(7),編制甲公司的相關會計分錄。(分錄中的金額單位為萬元)

【答案】(1)3月6日甲公司以賺取差價為目的從二級市場購入的一批乙公司發(fā)行的股票100萬股,作為交易性金融資產(chǎn),取得時公允價值為每股為5.2元,含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元,另支付交易費用5萬元,全部價款以銀行存款支付。

借:交易性金融資產(chǎn)成本 500 [100x(5.2-0.2)]

應收股利 20

投資收益 5

貸:銀行存款 525

(2)3月16日收到最初支付價款中所含現(xiàn)金股利。

借:銀行存款 20

貸:應收股利 20

(3)12月31日,該股票公允價值為每股4.5元。

借:公允價值變動損益 50(4.5x100-500=-50)

貸:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 50

(4)2月21日,乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.3元。

借:應收股利 30(100x0.3)

貸:投資收益 30

(5)3月21日,收到現(xiàn)金股利。

借:銀行存款 30

貸:應收股利 30

(6)12月31日,該股票公允價值為每股5.3元。

借:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 80

貸:公允價值變動損益 80 [(5.3-4.5)x100]

(7)3月16日,將該股票全部處置,每股5.1元,交易費用為5萬元。

借:銀行存款 (510-5)505

投資收益 25

貸:交易性金融資產(chǎn)成本 500

公允價值變動 30

借:公允價值變動損益 30

貸:投資收益 30

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