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注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

知識(shí)點(diǎn)二十、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般包括：制定控制方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。

（一）制定評(píng)價(jià)控制方案

（二）組成評(píng)價(jià)工作組

（三）實(shí)施評(píng)價(jià)工作與測(cè)試

1、了解公司層面基本情況。

2、了解各業(yè)務(wù)層面的主要流程及風(fēng)險(xiǎn)。

為支持評(píng)估工作與相關(guān)測(cè)試有效進(jìn)行，企業(yè)當(dāng)建立全面文檔記錄。文檔記錄可以幫助評(píng)價(jià)工作組了解各個(gè)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程、識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)及可能存在的內(nèi)部控制措施。評(píng)價(jià)工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有：

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣文檔。

（2）流程圖文檔。

（3）審批權(quán)限表檔案。

評(píng)價(jià)工作組應(yīng)識(shí)別業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或固有風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)于每一重大流程在交易過程中可能出錯(cuò)而產(chǎn)生重大錯(cuò)誤的問題，在這些控制點(diǎn)上識(shí)別減低風(fēng)險(xiǎn)的控制，這些控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)榉乐拱l(fā)生重要的錯(cuò)誤或者能發(fā)現(xiàn)并更正錯(cuò)誤提供合理保證。

在各重要流程中，管理層可能已實(shí)施不同程度的控制以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、確定檢查評(píng)價(jià)范圍和重點(diǎn)。

4、開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試。

（1）個(gè)別訪談。個(gè)別訪談通常用于企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的階段。

（2）凋查問卷。調(diào)查問卷多用于企業(yè)層面的評(píng)價(jià)。

（3）專題討論。這是一種集合企業(yè)中有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進(jìn)行分析和討論。

（4）穿行測(cè)試。穿行測(cè)試是指在流程中任意選取一項(xiàng)交易為樣本，獲取原始單據(jù)、跟蹤交易從最初起源，到會(huì)計(jì)處理，信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告編制，直到這項(xiàng)交易在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告出來的全過程。

（5）實(shí)地查驗(yàn)。這是一個(gè)用于業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的方法。

（6）抽樣。抽樣方法可以分為隨機(jī)抽樣和其他抽樣。

（7）比較分析。

（8）審閱與檢查。這也是在業(yè)務(wù)層面評(píng)價(jià)的常用方法。

（四）匯總評(píng)價(jià)結(jié)果

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