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注冊會計師《審計》預習：了解內部控制

第七章 風險評估

知識點：了解內部控制

1.對內部控制了解的深度

注冊會計師對內部控制了解，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執行，但不包括對控制是否得到一貫執行的測試（控制測試）。

2.了解內部控制的程序獲取控制設計和執行的審計證據

（1）詢問被審計單位的人員；

（2）觀察特定控制的運用；

（3）檢查文件和報告；

（4）追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。

3.了解內部控制與測試控制運行有效性的關系

注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執行。如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執行。

了解內部控制，在于確定內部控制設計是否合理和是否得到執行，從而確定是否依賴內部控制及控制測試。

控制測試，在于確定內部控制運行是否有效，從而確定實質性程序的性質、時間和范圍。

一般情況下了解內部控制并不能取代控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解并不能夠代替對控制運行有效性的測試。

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