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注冊會計師《審計》預習：特別風險

第七章 風險評估

知識點：特別風險

1.確定特別風險時應考慮的事項

（1）風險是否屬于舞弊風險；（2）風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；（3）交易的復雜程度；（4）風險是否涉及重大的關聯方交易；（5）財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果具有高度不確定性；（6）風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。

【注意】注冊會計師在判斷哪些風險是特別風險時，不應考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果。

2.考慮與特別風險相關的控制

（1）如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通。

（2）如果計劃測試旨在減輕特別風險的控制運行的有效性，注冊會計師不應依賴以前審計獲取的關于內部控制運行有效性的審計證據。

（3）注冊會計師應當專門針對識別的風險實施實質性程序，實施細節測試，或將實質性分析程序與細節測試相結合。

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