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注冊會計(jì)師《會計(jì)》備考指導(dǎo)：抵消分錄

甲公司于20x7年2月20日取得乙公司80%的股權(quán)，成本為8 600萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9 800萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。20x9年1月2日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資其中的25%對外出售，取得價(jià)款2 600萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為12 000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

借：銀行存款 　　　貸：長期股權(quán)投資 　　　　　投資收益450

合并報(bào)表中的抵消分錄：

借：權(quán)益等 0 　　　　商譽(yù) 760 　　　貸：長期股權(quán)投資 （軋差） 　　　　　少數(shù)股東權(quán)益

問題：按照權(quán)益交易處理，那么商譽(yù)就應(yīng)該是購買日的商譽(yù)，那么商譽(yù)的數(shù)字就是760，不會變的。

還有，我知道長期股權(quán)投資是調(diào)整的來的，如果我做的抵消分錄是對的，那么調(diào)整后的長期股權(quán)投資就和我軋差的相等，但我怎么調(diào)整都得不到這個(gè)數(shù)字，何解？

解答：合并報(bào)表中的抵消分錄應(yīng)為：

借：權(quán)益等 0 　　　　商譽(yù) 570 （760/80%*60%） 　　　貸：長期股權(quán)投資 0*60%+570（這里的長期股權(quán)投資才應(yīng)當(dāng)是調(diào)整后的金額）　　　　　少數(shù)股東權(quán)益 0*40%

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