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注冊會計師考試《稅法》練習題
某市區的一個企業，轉讓一項兩年前購買的無形資產的所有權。購買時是60萬元。轉讓的收入是65萬元。攤銷期限是，無殘值。轉讓無形資產應當繳納的企業所得稅是（ ）萬元。（考慮營業稅、城建稅及教育費附加）
A、3.8
B、4.25
C、3.58
D、3.36
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核的知識點是企業所得稅的計算。轉讓過程中應納的營業稅、城建稅及教育費附加＝65x5%x（1＋7%＋3%）＝3.575（萬元），無形資產的賬面成本＝60－（60÷10x2）＝48（萬元）
應納稅所得額＝65－48－3.575＝13.425（萬元）
應納企業所得稅＝13.425x25%＝3.36（萬元）
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郭建華：會計
楊聞萍：審計
葉青：稅法
杭建平：公司戰略與風險管理