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注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》精彩歸納：第八章容易混淆的內(nèi)容

1、COSO內(nèi)部控制五要素和我國(guó)的內(nèi)部控制五要素

COSO內(nèi)部控制：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)察。

我國(guó)的內(nèi)部控制：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

COSO內(nèi)部控制：

控制環(huán)境，董事會(huì)與管理層對(duì)待公司內(nèi)部控制的重要性的態(tài)度及采取的行動(dòng)。控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制元素的根基，并提供紀(jì)律及結(jié)構(gòu)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指識(shí)別和分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以此來確定降低和管理此類風(fēng)險(xiǎn)的一句。

控制活動(dòng)，是指能確保管理層的決策與指示得以執(zhí)行的政策和程序。

信息與溝通，是指在人員能夠履行責(zé)任的方式及時(shí)間范圍內(nèi)，識(shí)別、取得和報(bào)告經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)及法律遵守的相關(guān)信息的有效程序和系統(tǒng)。

監(jiān)察，是指持續(xù)評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性及表現(xiàn)情況的程序。

我國(guó)的內(nèi)部控制：

內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其他內(nèi)部控制因素的根基。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是企業(yè)實(shí)施及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與現(xiàn)實(shí)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

控制活動(dòng)，是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相關(guān)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

信息與溝通，是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地搜集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。

內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

COSO控制環(huán)境包括：人員的道德觀和勝任能力、董事會(huì)提供的指示和管理的效率。

我國(guó)的內(nèi)部環(huán)境包括：組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任。

COSO控制活動(dòng)包括：組織控制、職責(zé)劃分、調(diào)節(jié)和復(fù)核、實(shí)物控制、授權(quán)和批準(zhǔn)、計(jì)算和會(huì)計(jì)、人員控制、監(jiān)督及管理控制。

我國(guó)控制活動(dòng)包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、調(diào)節(jié)和復(fù)核、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、營(yíng)運(yùn)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制。

2、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)職能和公司治理的基本原則和第十章管理利率風(fēng)險(xiǎn)的組織結(jié)構(gòu)

董事會(huì)應(yīng)決定委派給審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任，審計(jì)委員會(huì)的任務(wù)會(huì)因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同。

內(nèi)部審計(jì)職能部門的組成，取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍、風(fēng)險(xiǎn)概況。

董事會(huì)保留的和授權(quán)管理層的事項(xiàng)的性質(zhì)必然取決于企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜程度、所有權(quán)結(jié)構(gòu)、傳統(tǒng)和企業(yè)文化。

管理企業(yè)利率風(fēng)險(xiǎn)的組織結(jié)構(gòu)可能各不相同，這取決于企業(yè)活動(dòng)的規(guī)模、復(fù)雜性、范圍。

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