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注冊會計師《稅法》第二章計算銷項稅額的時間限定

應(yīng)納稅額的計算--計算銷項稅額的時間限定

(提供銷項稅額)當(dāng)期銷項稅額的確定與納稅義務(wù)發(fā)生時間掛鉤，要掌握增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

1、銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間

銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

其中，收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天按銷售結(jié)算方式的不同

具體為：

(1)采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

(4)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

(7)納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為移送的當(dāng)天。

(8)納稅人進口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天。

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