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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第十章第三節(jié)工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
一、工資薪金應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(提供工資薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算)
1.應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-元-其他規(guī)定扣除
2.應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-(+)元-其他規(guī)定扣除
外籍、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用元:(即月扣除+=元)
【提示】其他規(guī)定扣除包括法定的個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金和符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)。
附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是
(1)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員。
(2)應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍老師。
(3)在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。
(4)財(cái)政部確定的其他人員。
華僑、港澳臺(tái)同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
二、工資薪金適用稅率
適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率,稅率從3%~45%。
三、工資薪金應(yīng)納稅額計(jì)算公式
按月計(jì)稅:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)
四、取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題
1.全年一次性獎(jiǎng)金包括內(nèi)容:
是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
2.基本計(jì)稅規(guī)則
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:
(1)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
(2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按上述第1條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。
五、企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定
企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照規(guī)定,在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
企業(yè)年金主要由個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)繳費(fèi)和年金投資收益三部分組成。
職業(yè)年金是公職人員的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
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