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發表于:2022-01-02 15:40:04 分類:注冊會計師培訓

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注冊會計師《稅法》考點及沖刺題:特殊業務房產稅計稅方法

特殊業務房產稅計稅方法

1.投資聯營的房產參與利潤分紅,共擔風險的,被投資方以房產余值計稅;收取固定收入,不承擔聯營風險的投資方按租金收入計稅。

2.融資租賃的房產,依照房產余值繳納房產稅。合同約定開始日的次月繳納,無約定的的合同簽訂的次月。

3.居民住宅區內業主共有的經營性房地產(實際經營的代管人或使用人繳納房產稅)自營的按余值計稅,出租的按租金收入計稅。無原值或不能將業主共有房產與其房產的原值準確劃分開的,由稅務機關核定。

4.對出租房產,租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

練一練

【例題】甲公司年初房產原值為萬元,3月與乙公司簽訂租賃合同,約定自4月起將原值500萬元房產租賃給乙公司,租期3年,月不含稅租金2萬元,4~6月為免租使用期間。甲公司所在地計算房產稅余值減除比例為30%,甲公司應繳納的房產稅為( )萬元。

A.65.49

B.66.21

C.66.54

D.67.26

『正確答案』C

『答案解析』對出租房產,租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。從價計征房產稅=x(1-30%)x1.2%x1÷2+x(1-30%)x1.2%x1÷2=33.6+31.5=65.1(萬元);從租計征房產稅=2x6x12%=1.44(萬元);甲公司應繳納的房產稅=65.1+1.44=66.54(萬元)。

【例題】某公司辦公大樓原值0萬元,2月28日將其中部分閑置房間出租,租期2年。出租部分房產原值萬元,租金每年萬元(不含稅)。當地規定房產稅原值減除比例為20%,該公司應繳納房產稅( )萬元。

A.288

B.340

C.348

D.360

【答案】C

【解析】方法一:

房產稅=(0-)x(1-20%)x1.2%+x(1-20%)x1.2%÷12x2+x12%x10÷12=240+8+100=348(萬元)

方法二:

1-2月從價計征的房產稅:0x(1-20%)x1.2%÷12x2=48(萬元)

3-12月從價計征的房產稅:0x(1-20%)x1.2%÷12x10=200(萬元)

3-12月從租計征的房產稅:x12%÷12x10=100(萬元)

合計應納房產稅=48+200+100=348(萬元)

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