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注冊會計師《公司戰略與風險管理》第六章控制活動要素的要求

控制活動要素的要求

一、(提供控制活動)COSO《內部控制框架》關于控制活動要素的要求

COSO《內部控制框架》關于控制活動要素的要求為：控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序。

控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風險，實現經營目標。

控制行為體現在整個企業的不同層次和不同部門中。

它們包括諸如批準、授權、查證、核對、復核經營業績、資產保護和職責分工等活動。

二、我國《企業內部控制基本規范》關于控制活動要素的要求

1.企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

2.不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

3.授權審批控制要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。

特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。

企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

4.會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報吿的處理程序，保證會計資料真實、完整。

企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。大中型企業應當設置總會計師。設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。

5.財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

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