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注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》第六章風(fēng)險評估要素的要求

風(fēng)險評估要素的要求

一、(提供風(fēng)險評估)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求

COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求為：每個企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評估的風(fēng)險。

風(fēng)險評估的前提是使經(jīng)營目標(biāo)在不同層次上相互銜接，保持一致。

風(fēng)險評估指識別、分析相關(guān)風(fēng)險以實現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應(yīng)對由這些變化帶來的風(fēng)險。

二、我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于風(fēng)險評估要素的要求

1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估。

2、企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。風(fēng)險承受度是企業(yè)能夠承擔(dān)的風(fēng)險限度，包括整體風(fēng)險承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險水平。

3、企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

(1)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素;

(2)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素;

(3)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素;

(4)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流等財務(wù)因素;

(5)營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素;

(6)其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素。

4、企業(yè)識別外部風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：

(1)經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素;

(2)法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素;

(3)安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素;

(4)技術(shù)進步、工藝改進等科學(xué)技術(shù)因素;

(5)自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素;

(6)其他有關(guān)外部風(fēng)險因素。

5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。企業(yè)進行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準確性。

6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理分析、準確掌握董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險偏好，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧苊庖騻€人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同發(fā)展階段和業(yè)務(wù)拓展情況，持續(xù)收集與風(fēng)險變化相關(guān)的信息，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。

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