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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》常見(jiàn)錯(cuò)題:無(wú)形資產(chǎn)的處置
單項(xiàng)選擇題
1、4月1日,A公司與B公司簽訂不可撤銷(xiāo)合同,將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)出售,合同約定專(zhuān)利權(quán)售價(jià)為300萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)為1月2日購(gòu)入,實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)為700萬(wàn)元,另付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為8年,A公司估計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)受益期限為5年,采用直線法攤銷(xiāo)。6月1日,A公司辦理完畢專(zhuān)利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。則A公司因該無(wú)形資產(chǎn)影響損益的金額是( )。
A. 96萬(wàn)元
B. 111萬(wàn)元
C. 147萬(wàn)元
D. 0
【答案】C
【解析】無(wú)形資產(chǎn)前3個(gè)月計(jì)提的折舊金額=720÷5÷12x3=36(萬(wàn)元);4月1日,該無(wú)形資產(chǎn)劃分為持有待售的無(wú)形資產(chǎn),原賬面價(jià)值高于調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值的差額,應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。
賬面價(jià)值=720-720÷(5x12)x27=396(萬(wàn)元)
調(diào)整后預(yù)計(jì)凈殘值=公允價(jià)值300-處置費(fèi)用15=285(萬(wàn)元)
確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=396-285=111(萬(wàn)元)
借:資產(chǎn)減值損失 111
貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 111
6月1日A公司確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益=300-285-15=0
處置時(shí)的分錄應(yīng)是:
借:銀行存款 300
累計(jì)攤銷(xiāo) 324
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 111
貸:無(wú)形資產(chǎn) 720
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15
所以,因該無(wú)形資產(chǎn)影響損益的金額=36+111+0=147(萬(wàn)元)。
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