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注會 會計 輔導(dǎo)：第十章考點(8)

(二)盈余公積

盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的企業(yè)積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積的核算包括提取盈余公積和盈余公積的使用(可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等)。

1.提取盈余公積

【例13】乙股份有限公司本年實現(xiàn)凈利潤為400萬元，年初未分配利潤為 0。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，乙股份有限公司按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積。則乙公司的會計分錄如下：

借：利潤分配――提取法定盈余公積 40

貸：盈余公積――法定盈余公積 40

2.盈余公積使用

(1)盈余公積補虧

盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配――盈余公積補虧”科目。

(2)盈余公積轉(zhuǎn)增資本

盈余公積轉(zhuǎn)增資本，借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”科目。

(3)用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利時，借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。

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