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注冊會計師《會計》不予抵扣項目的會計處理

不予抵扣項目的會計處理

(1)購入貨物時即能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣的,直接計入取得貨物的成本(提供進(jìn)項稅額相關(guān)知識點)

(2)購入貨物時不能直接認(rèn)定其進(jìn)項稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)科目，如果這部分購入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額項目的，應(yīng)將原已計入進(jìn)項稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān)。

借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

【提示】

(1)購建機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動產(chǎn))領(lǐng)用原材料，進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)入在建工程

借：在建工程

貸：原材料

(2)購建辦公樓等不動產(chǎn)領(lǐng)用原材料，應(yīng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入在建工程

借：在建工程

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

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