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待認證進項稅月底結轉嗎
待認證進項稅月底是要結轉的,根據(jù)《規(guī)定》第二(一)2項,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目,借記"應交稅費--待認證進項稅額"科目,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目,經(jīng)稅務機關認證后,根據(jù)有關"進項稅額"、"進項稅額轉出"專欄及"待認證進項稅額"明細科目的核算內(nèi)容,先轉入"進項稅額"專欄,借記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅費--待認證進項稅額"科目;按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉出時,記入"進項稅額轉出"專欄,借記相關成本費用或資產(chǎn)科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目。
待抵扣的進項稅怎么做會計分錄?
理論上業(yè)務處理時,應該是取得進項發(fā)票入賬,并且在入賬當月認證
所以待抵扣進項,應該是當月銷項不夠時才會發(fā)生,而不應該出現(xiàn)沒有認證待抵扣的進項稅額。
這樣,進項稅入賬時的分錄應該是:
借:原材料(或直接進費用的管理費用)
借:應交稅費-應交增值稅-進項
貸:應付賬款
月末,當應交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結轉,也不用交增值稅,自動延期到次月抵扣
如果借方大于貸方是因為預繳了增值稅,也就是已交稅額大于銷項稅額時,則應該結轉進未交增值稅科目,分錄:
借:應交稅費-未交增值稅
貸:應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅
如果因各種原因,當進項稅額多需待抵扣,又不想認證的話,建議暫不入賬,待認證月才入賬。
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