江陵會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校講課的都是經(jīng)驗(yàn)豐富的一線講師。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

暫估入庫后收到發(fā)票要怎么處理

(1)沒有收到進(jìn)貨發(fā)票，可以暫估入賬

借：庫存商品(估價(jià))

貸：應(yīng)付賬款--暫估價(jià)

(2)銷售時(shí)

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(3)按估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

(4)收到進(jìn)貨發(fā)票后，先沖銷估價(jià)入賬分錄，

借：庫存商品(估價(jià))(紅字)

貸：應(yīng)付賬款--暫估價(jià) (紅字)

然后，按發(fā)票價(jià)格入賬

借：庫存商品

借：應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

(5)沖銷按估價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸：庫存商品(紅字)

然后，按發(fā)票價(jià)格作結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本分錄

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

原材料的主要賬務(wù)處理。

（1）企業(yè)購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“材料采購”或“在途物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

（2）自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目，按實(shí)際成本，貸記“委托加工物資”科目，按計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。

暫估入賬的納稅調(diào)整

如果發(fā)票跨年度仍未到達(dá)，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用并銷售，匯算清繳時(shí)是否調(diào)整按暫估價(jià)列支的成本，目前沒有統(tǒng)一的規(guī)定。 根據(jù)稅法規(guī)定，稅前扣除必須符合以下原則：

(1)配比原則，納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某_納稅年度申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

(3)相關(guān)性原則，即納稅人可扣除的費(fèi)用從陛質(zhì)上和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

所以，對(duì)暫估人賬發(fā)生的成本，如果遵守以上原則，且納稅人不存在濫用暫估入賬少繳或不繳所得稅的情形，原則上可在稅前扣除。

暫估入庫后收到發(fā)票要怎么處理？暫估貨物的發(fā)票在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)未取得發(fā)票的，可按暫估價(jià)值核算；但在企業(yè)所得稅匯稅清繳期不能取得的，相應(yīng)的成本不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整。

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