濟(jì)寧學(xué)會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，聽課的效果和自學(xué)完全不是一個(gè)檔次的。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

特許經(jīng)營(yíng)權(quán)需交哪些稅

銷售貨物應(yīng)征收增值稅

在商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)中，對(duì)于特許人向被特許人出售設(shè)備和貨物現(xiàn)象，應(yīng)視為不同納稅人之間銷售貨物行為，不論銷售收入中是否包含特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，應(yīng)明確統(tǒng)一的稅收政策，納入增值稅征收范圍。

設(shè)備租賃應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)涉及使用專業(yè)設(shè)備.有些特許人與被特許人簽訂設(shè)備租賃協(xié)議，而不是出售設(shè)備，以降低被特許人啟動(dòng)特許經(jīng)營(yíng)店的成本.對(duì)于特許人向被特許人收取租金的行為，按照現(xiàn)行稅收政策，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

特許經(jīng)營(yíng)保證金應(yīng)先行納稅

為確保商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)的意向得以實(shí)現(xiàn)，特許人會(huì)向被特許人收取保證金性質(zhì)的款項(xiàng).對(duì)于特許人與被特許人在訂立特許經(jīng)營(yíng)合同前收取的費(fèi)用，包括特許經(jīng)營(yíng)保證金，可按特許經(jīng)營(yíng)適用稅目，統(tǒng)一納入營(yíng)業(yè)稅征收范圍.其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖保證金款項(xiàng)或者取得索取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

如果特許人退還保證金，并且賬務(wù)上直接沖減退還當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入，在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)允許特許人從當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額中減除。

宣傳費(fèi)用應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

特許人向被特許人收取宣傳費(fèi)用，是商業(yè)特許經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的一項(xiàng)慣例.筆者認(rèn)為，這部分收費(fèi)應(yīng)納入特許人收取的特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅.如果考慮特許人與被特許人之間獨(dú)立的投資和法律關(guān)系，認(rèn)為特許人向被特許人收取的推廣、宣傳費(fèi)用屬帶有廣告性質(zhì)的收入，參照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅征收原則，則可允許特許人以其收取的全部推廣、宣傳費(fèi)用收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后，將余額作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

特許經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓如何納稅?

營(yíng)改增之后，轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營(yíng)權(quán)按銷售無形資產(chǎn)計(jì)稅，一般納稅人按6%的征收率繳納增值稅，小規(guī)模按3%的征收率繳納增值稅。

財(cái)稅[2016]36號(hào)：其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

例：某公司將原用15萬元購置的車輛，經(jīng)過一系列包裝(如附加線路經(jīng)營(yíng)權(quán)等)，進(jìn)行申請(qǐng)批準(zhǔn)后以65萬元售出.如何確定計(jì)稅格?

答：《增值稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

參照關(guān)于轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)的稅收問題，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于文峪金礦礦區(qū)內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人若干稅收問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1998]111號(hào))第三條規(guī)定，礦區(qū)內(nèi)單位和個(gè)人在轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)時(shí)一并有償轉(zhuǎn)讓金礦礦井等財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓全額征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅;只轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)，不轉(zhuǎn)讓金礦礦井等財(cái)產(chǎn)，不應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將購入車輛經(jīng)過辦理特許經(jīng)營(yíng)權(quán)后，有償轉(zhuǎn)讓車輛所有權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓全額繳納銷售貨物增值稅。

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