北海會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心，報(bào)培訓(xùn)班可以根據(jù)自己的基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)情況來(lái)選擇。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)知識(shí)。

一般納稅人租賃辦公區(qū)域電費(fèi)稅務(wù)怎么處理

乙公司與甲公司均為增值稅一般納稅人。乙公司作為單一承租方，向甲公司租賃房屋作為辦公用房。由甲公司負(fù)責(zé)對(duì)房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場(chǎng)地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理。甲公司采用公用水電表方式，與乙公司分?jǐn)偲渥赓U合約期內(nèi)發(fā)生的水電費(fèi)用。

2019年8月，甲公司取得自來(lái)水公司按3%征收率開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)10300元。其中，自用水費(fèi)含稅價(jià)格6180元，承租方使用水費(fèi)含稅價(jià)格4120元。取得電力公司按13%稅率開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)22600元。其中，自用電費(fèi)含稅價(jià)格13560元，承租方使用電費(fèi)含稅價(jià)格9040元。那么，辦公用房在2019年8月發(fā)生的水電費(fèi)支出，甲公司應(yīng)如何向乙公司收取？

方案一：按照轉(zhuǎn)售水電處理

按照規(guī)定，增值稅納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍銷(xiāo)售水電費(fèi)，可按規(guī)定自開(kāi)或代開(kāi)專(zhuān)票。甲公司按照轉(zhuǎn)售水電，向乙公司收取相應(yīng)的水電費(fèi)用，并開(kāi)具對(duì)應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。乙公司以此為稅前扣除憑證，進(jìn)行相應(yīng)處理。其中，對(duì)向乙公司收取的價(jià)稅合計(jì)4120元水費(fèi)，甲公司應(yīng)按規(guī)定，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）規(guī)定，甲公司為乙公司提供了物業(yè)管理服務(wù)，可以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率，計(jì)算繳納增值稅。

此時(shí)，甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

轉(zhuǎn)售水時(shí)，依據(jù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照自用部分，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300

其他業(yè)務(wù)成本 4120

貸：銀行存款 10300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 120

向乙公司收取水費(fèi)，并開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

借：銀行存款 4120

貸：其他業(yè)務(wù)收入 4000

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 120

按扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額差額，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 120

貸：其他業(yè)務(wù)成本 120

轉(zhuǎn)售電力時(shí)，以取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為扣除憑證，自用部分當(dāng)月按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 12000

其他業(yè)務(wù)成本 8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2600

貸：銀行存款 22600

向乙公司收取電費(fèi)，并開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

借：銀行存款 9040

貸：其他業(yè)務(wù)收入 8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1040

乙公司取得水電費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并據(jù)此作為成本費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。支付水費(fèi)并取得甲公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 120

貸：銀行存款 4120

支付電費(fèi)并取得電費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1040

貸：銀行存款 9040

方案二：采取分?jǐn)偡绞教幚?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）的規(guī)定，出租方采取分?jǐn)偡绞降模凶夥揭猿鲎夥介_(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。其中，其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。

甲公司采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M(fèi)，乙公司以甲公司開(kāi)具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。此時(shí)，甲公司按照代收代付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。代收代付水費(fèi)時(shí)，甲公司自用部分，以取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本費(fèi)用科目 6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 300

其他應(yīng)收款 4120

貸：銀行存款 10300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 120

向乙公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 4120

貸：其他應(yīng)收款 4120

代收代付電費(fèi)時(shí)，甲公司自用部分，以取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票為憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本科目 12000

其他應(yīng)收款 9040

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2600

貸：銀行存款 22600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1040

向乙公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 9040

貸：其他應(yīng)收款 9040

乙公司以甲公司開(kāi)具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。其中，水費(fèi)支出4120元和電費(fèi)支出9040元可在企業(yè)所得稅稅前扣除。此時(shí)，乙公司的會(huì)計(jì)處理如下：

取得水費(fèi)支出的其他外部憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本科目 4120

貸：銀行存款 4120

取得電費(fèi)支出的其他外部憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：管理費(fèi)用等成本科目 9040

貸：銀行存款 9040

出租房屋向承租方收取電費(fèi)需交什么稅

《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

參照《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)出租房屋中提供水電行為征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(閩國(guó)稅函〔2007〕232號(hào))規(guī)定，企業(yè)在將一部分閑置房屋出租給其他企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，出租方向承租方提供水、電等，并按實(shí)際使用量與承租方結(jié)算價(jià)款的行為，應(yīng)視為轉(zhuǎn)售貨物，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的問(wèn)題上，雙方可按以下方式處理：

一、當(dāng)出租方與承租方均為增值稅一般納稅人的，可由出租方按承租方水、電的實(shí)際使用量結(jié)算的價(jià)款開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。承租方可據(jù)此計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、當(dāng)出租方為小規(guī)模納稅人，承租方為增值稅一般納稅人的，可由出租方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按承租方水、電的實(shí)際使用量結(jié)算的價(jià)款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的征收率代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。承租方可據(jù)此計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，你公司屬于轉(zhuǎn)售水電行為，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票。

一般納稅人租賃辦公區(qū)域電費(fèi)稅務(wù)怎么處理？到這里小編就講完了，內(nèi)容有點(diǎn)多，但是方法很實(shí)用，大家在以后的應(yīng)用中可作為參考使用。大家如還有更好的方法，可否愿意與小編分享一下呢？

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