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計提時計入稅金及附加的稅費

稅金及附加是指企業(yè)的增值稅、城建稅、教育附加、地方教育附加等稅金.此部分稅金可以稅前扣除.增值稅是根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入*稅率(行業(yè)不同稅率有點差異，一般是5%)計算的;城建稅、教育附加、地方教育附加是根據(jù)增值稅額*相應(yīng)的稅率計算的，下面是稅率：

城建稅---增值稅額*0.05(縣級)---增值稅額*0.07(縣級市以上)

教育附加------增值稅額*0.03

地方教育附加------增值稅額*0.02

分錄：計提時：

借：稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅金-城建稅

應(yīng)交稅金-教育附加

應(yīng)交稅金-地方教育附加

繳納時：

借： 應(yīng)交稅金-城建稅

應(yīng)交稅金-教育附加

應(yīng)交稅金-地方教育附加

貸：銀行存款

稅金及附加怎么算

計稅基礎(chǔ)

(1)城市維護建設(shè)稅依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)。

《城市維護建設(shè)稅暫行條例》第三條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納.第五條規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅、增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

教育費附加依據(jù)納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)。

教育費附加稅，是對在城市和縣城凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就實際繳納的三種稅稅額征收的一種附加。

根據(jù)國務(wù)院國發(fā)(1986)第50號文的有關(guān)規(guī)定，教育費附加是以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，分別以增值稅、消費稅同時繳納。

2.征收率

城市維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照法定比例繳納，市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

教育費附加以實際繳納的增值稅、消費稅為基礎(chǔ)按照3%繳納。

3.計算公式

(1)城市維護建設(shè)稅=(增值稅+消費稅)*征收率

(2)教育費附加==(增值稅+消費稅)*征收率

計提時計入稅金及附加的稅費怎么賬務(wù)處理?計入稅金及附加的稅費，包括增值稅的附加稅城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等，稅金及附加到了期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，影響企業(yè)盈利情況，稅金及附加期末無余額。

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