北京真賬實(shí)操會(huì)計(jì)培訓(xùn)，會(huì)計(jì)培訓(xùn)從幾百到上千元都有。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

營改增后土地增值稅計(jì)稅依據(jù)

營改增后，由于原征收營業(yè)稅的納稅人在計(jì)算流轉(zhuǎn)稅時(shí)由營業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅變?yōu)樵鲋刀惖膬r(jià)外稅，所以計(jì)稅合計(jì)計(jì)算收入時(shí)，需要在計(jì)算增值稅時(shí)先將含稅收入換算為不含稅收入.針對其他稅種如何處理，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))對此進(jìn)行了明確規(guī)定："土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入."

《計(jì)稅依據(jù)問題探析》中提到，對于這里的"不含增值稅收入"是按發(fā)票上體現(xiàn)的不含稅銷售額還是按銷售價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除實(shí)際申報(bào)的銷項(xiàng)稅額，存在兩種土地增值稅收入的計(jì)算不同口徑.筆者是比較贊同前一種口徑的.因?yàn)槿纭队?jì)稅依據(jù)問題探析》中所說，土地增值稅的計(jì)稅收入與契稅的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)保持一致.并且在43號(hào)文中"不含增值稅"與"本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅"確為兩種不同的表述.另外，從房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理來看，按1000萬元作為土地增值稅的收入口徑也比較合理。

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》(征求意見稿)的有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置需設(shè)置"銷項(xiàng)稅額抵減"專欄來記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅會(huì)計(jì)處理

房開企業(yè)甲2016年5月獲取一塊土地進(jìn)行開發(fā)，支付土地出讓金11100萬元(契稅等略);2016年10月取得商品房預(yù)售許可證，當(dāng)年取得含稅預(yù)售銷售額11100萬元，當(dāng)年支付工程價(jià)款含稅共11100萬元(其中進(jìn)項(xiàng)稅額1100萬元)，并取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣;2017年1-10月取得預(yù)售收入22200萬元并銷售完畢;2017年12月，該項(xiàng)目交付入住并向業(yè)主辦理了房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù).假設(shè)除上述業(yè)務(wù)外，該企業(yè)無其他涉稅業(yè)務(wù).其增值稅會(huì)計(jì)處理如下：

1、取得土地支付土地出讓金

借：開發(fā)成本 11100

貸：銀行存款 11100

2、2016年取得商品房預(yù)售收入，并預(yù)繳增值稅300萬元(11100/1.11*0.03)

借：銀行存款 11100

貸：預(yù)收賬款 11100

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 300

貸：銀行存款 300

3、房開企業(yè)取得支付工程價(jià)款

借：開發(fā)成本 10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1100

貸：銀行存款 11100

4、2017年1-10月取得預(yù)售收入并繳納增值稅600萬元22200/1.11*0.03

借：銀行存款 22200

貸：預(yù)收賬款 22200

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 600

貸：銀行存款 600

5、2017年12月交房，交付房屋并向業(yè)主辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：預(yù)收賬款 33300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3300

借：開發(fā)產(chǎn)品 21100

貸：開發(fā)成本 21100

借：主營業(yè)務(wù)成本 20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 1100

貸：開發(fā)產(chǎn)品 21100

6、2017年12月轉(zhuǎn)出未交增值稅(應(yīng)交增值稅=3300-1100-1100=1100萬元)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)出未交增值稅 1100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1100

7、次月申報(bào)繳納增值稅，抵減已預(yù)繳900萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 900

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 200

貸：銀行存款 200

營改增后土地增值稅計(jì)稅依據(jù)是什么?根據(jù)小編老師闡述的觀點(diǎn)，納稅人在計(jì)算流轉(zhuǎn)稅時(shí)由營業(yè)稅的價(jià)內(nèi)稅變?yōu)樵鲋刀惖膬r(jià)外稅，但是土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入.關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅處理意見都在上文中，大家感興趣的可以來本網(wǎng)站進(jìn)行咨詢，這里有專業(yè)的會(huì)計(jì)老師指導(dǎo)你學(xué)習(xí)的。

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