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無形資產(chǎn)加計(jì)扣除會(huì)計(jì)分錄

在研究階段和開發(fā)階段的費(fèi)用化期間：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

對(duì)于開發(fā)階段滿足資本化條件的：

借：研發(fā)支出——資本化支出

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

如果已經(jīng)形成無形資產(chǎn)，進(jìn)行歸集：

借：管理費(fèi)用

無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

研發(fā)支出——資本化支出

當(dāng)月攤銷：

借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等

貸：無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷

年末對(duì)費(fèi)用化和資本化分別進(jìn)行加計(jì)扣除：

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，由于自行研發(fā)無形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)差異的所得稅影響。

如果這種初始確認(rèn)是在企業(yè)合并中產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，存在這種暫時(shí)性差異，在滿足其他條件的情況下，是可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的。

在后續(xù)的計(jì)提攤銷期間，雖然也產(chǎn)生了會(huì)計(jì)和稅法的差異，但是由于這個(gè)差異并非是暫時(shí)性的，因此，也不需要確認(rèn)遞延所得稅的影響，直接調(diào)整企業(yè)所得稅的年報(bào)附表，納稅調(diào)整即可。

無形資產(chǎn)的加計(jì)扣除怎么算？

國(guó)家稅務(wù)總局于2017年五月又發(fā)布了財(cái)稅〔2017〕34號(hào)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》，其中明確指出：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策.例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150%加計(jì)扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按150元(100×150%)在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

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