望都會(huì)計(jì)培訓(xùn)，可以報(bào)一個(gè)網(wǎng)課來備考會(huì)計(jì)。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

營改增后分包工程賬務(wù)處理

山東的甲公司承包了山西一個(gè)合同值為1000萬元的工程項(xiàng)目，并把其中300萬元的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項(xiàng)目最終結(jié)算值為1000萬元.假設(shè)該項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲乙公司均采取簡易計(jì)稅.甲公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本500萬元。

甲公司總包人會(huì)計(jì)處理：

完成合同成本，

借：工程施工-合同成本500

貸：原材料等500

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一第四十五條的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.收到建設(shè)方一次性結(jié)算的總承包款，產(chǎn)生納稅義務(wù)。

收到總承包款：

借：銀行存款1000

貸：工程結(jié)算970.88

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅29.12

分包工程結(jié)算：

借：工程施工--合同成本291.26

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅8.74

貸：應(yīng)付賬款--乙公司300

全額支付分包工程款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款--乙公司300

貸：銀行存款300

甲公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用：

借：主營業(yè)務(wù)成本791.26

工程施工--合同毛利179.62

貸：主營業(yè)務(wù)收入970.88

工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算970.88

貸：工程施工--合同成本791.26

--合同毛利179.62

向項(xiàng)目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬元)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅20.38

貸：銀行存款20.38

轉(zhuǎn)包和分包的區(qū)別是什么?

轉(zhuǎn)包與分包的區(qū)別在：

1、所謂的分包：分包是指從事工程總承包的單位將所承包的建設(shè)工程的一部分依法發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位的行為，該總承包人并不退出承包關(guān)系，其與第三人就第三人完成的工作成果向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任.合法的分包須滿足以下幾個(gè)條件：(1)分包必須取得發(fā)包人的同意;(2)分包只能是一次分包，即分包單位不得再將其承包的工程分包出去;(3)分包必須是分包給具備相應(yīng)資質(zhì)條件的單位;(4)總承包人可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，但不得將主體工程分包出去。

2、所謂的轉(zhuǎn)包：轉(zhuǎn)包則指承包人在承包工程后，又將其承包的工程建設(shè)任務(wù)轉(zhuǎn)讓給第三人，轉(zhuǎn)讓人退出承包關(guān)系，受讓人成為承包合同的另一方當(dāng)事人的行為.由于轉(zhuǎn)包容易使不具有相應(yīng)資質(zhì)的承包者進(jìn)行工程建設(shè)，以致造成工程質(zhì)量低下、建設(shè)市場混亂，所以中國法律、行政法規(guī)均作了禁止轉(zhuǎn)包的規(guī)定.常見的轉(zhuǎn)包行為有兩種形式：一種是承包單位將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)包給別人;另一種是承包單位將其承包的全部建設(shè)工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人即變相的轉(zhuǎn)包.但不論何種形式，都是法律所不允許的。

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