永川恒企會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校，考會(huì)計(jì)的一般都是在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校報(bào)名。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

旅行社差額征稅具體怎么做分錄

旅游行業(yè)納稅人營改增后無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均存在可以差額扣除的政策規(guī)定，但該規(guī)定不是強(qiáng)制的，旅游行業(yè)納稅人可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)自愿選擇是否實(shí)行差額征收。

如果選擇差額征收，無論一般納稅人還是小規(guī)模納稅人在計(jì)算納稅時(shí)均可扣除上述政策規(guī)定的5項(xiàng)費(fèi)用;如未選擇差額扣除征收方法，則可按收取的全額計(jì)算銷項(xiàng)稅金或應(yīng)納增值稅額。

因此，對(duì)于營改增后旅行社差額征稅會(huì)計(jì)分錄，如下：

實(shí)行差額征收計(jì)稅方式的企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，支付差額時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”，

借：主營業(yè)務(wù)成本等科目(按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差)

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等科目(按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額)

對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目差額征稅的會(huì)計(jì)處理。

小規(guī)模納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理

一、小規(guī)模納稅人差額征稅的，營改增后還是照常執(zhí)行。

執(zhí)行差額征稅是依照《營業(yè)稅條例及細(xì)則》中的規(guī)定，可以實(shí)行差額征稅的項(xiàng)目，如交通運(yùn)輸業(yè)、代理業(yè)等。

差額征稅的計(jì)稅額=(總金額-分包或分給他人的金額)/(1+3%)

普通征稅=含稅收入/(1+3%)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

二、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)

無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收或者已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目。按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目;

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。

發(fā)生銷售退回的，應(yīng)按照規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

關(guān)于旅行社差額征稅具體怎么做分錄，小編做了以上分析與總結(jié)，大家都學(xué)會(huì)了嗎?增值稅差額征稅是指一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納增值稅。即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，正數(shù)交稅，零或負(fù)數(shù)不交稅。

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