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公司注銷長期待攤費(fèi)用怎么處理
《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定,在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:……;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條進(jìn)一步明確:租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前,就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條又進(jìn)一步解釋,企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定,企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;(四)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;(五)計算并繳納清算所得稅;(六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
綜合上述規(guī)定,企業(yè)租賃的資產(chǎn)的租賃費(fèi)用原則上不可以自行改變攤銷期限,但是在注銷前卻可以一次性作為相關(guān)的費(fèi)用,在進(jìn)行企業(yè)所得稅清算時一次性進(jìn)行稅前扣除。
公司注銷時做哪些賬務(wù)處理
一、企業(yè)注消前,應(yīng)該先成立清算組進(jìn)入清算。
企業(yè)清算賬務(wù)處理的步驟為:編制解散的資產(chǎn)負(fù)債表;核算清算費(fèi)用;核算變賣財產(chǎn)物資的損益;核算及收回賬面?zhèn)鶛?quán),清償債務(wù)及損益;核算彌補(bǔ)以前年度虧損;核算剩余財產(chǎn)及其分配;編制清算損益表,清算結(jié)束的資產(chǎn)負(fù)債表。
二、帳務(wù)處理
1. 于終止經(jīng)營日編制資產(chǎn)負(fù)債表,這和正常經(jīng)營日的資產(chǎn)負(fù)債表編制相同。
2.清算費(fèi)用:清算組成員的各類報酬及財產(chǎn)變賣,債權(quán)債務(wù)處理過程發(fā)生的一切費(fèi)用。
(1)支付清算費(fèi)用
借:清算費(fèi)用
貸:銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目
(2)結(jié)轉(zhuǎn)清算費(fèi)用
借:清算損益
貸:清算費(fèi)用
3.核算變賣資產(chǎn)及其損益的賬務(wù)處理
(1)經(jīng)清查,原材料盤盈時
借:原材料
貸:清算損益
(2)將各類無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用全部攤銷
借:清算損益
貸:無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等
(3)固定資產(chǎn)拍賣得收入
借:銀行存款
借:累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
貸:清算損益
(4)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶
借:清算損益
貸:利潤分配--未分配利潤
4.核算收回債權(quán),清償債務(wù)及損益的賬務(wù)處理
(1)經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)收賬款確系無法收回。
借:清算損益
貸:應(yīng)收賬款
(2)經(jīng)認(rèn)真查核,應(yīng)付賬款確系無法清償。
借:應(yīng)付賬款
貸:清算損益
(3)將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。
借:清算損益
貸:利潤分配--未分配利潤
5.核算彌補(bǔ)以前年度虧損的帳務(wù)處理
(1)用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損
借:盈余公積--一般盈余公積
貸:利潤分配--未分配利潤
(2)繳納清算年度所得稅
借:利潤分配--未分配利潤
貸:應(yīng)交稅金--所得稅
借:應(yīng)交稅金--所得稅
貸:銀行存款
(3)核算剩余財產(chǎn)及其分配的帳務(wù)處理。將清算后的剩余財產(chǎn)按實(shí)收股本的份額,在各個所有者之間進(jìn)行分配。
借:資本公積、盈余公積、利潤分配--未分配利潤
貸:現(xiàn)金、銀行存款
6.編制清算損益表、清算資本的資產(chǎn)負(fù)債表
三、會計人員把會計資料移交給法人。
其他如到稅務(wù)局注銷稅務(wù)登記證正、副本的工作,以及報工商注銷備案-登報聲明-工商注銷這些程序性的工作可由法人或者其他清算組成員完成。
公司注銷長期待攤費(fèi)用怎么處理?公司注銷代表是結(jié)束經(jīng)營了,會計也需要為此做賬、交好稅費(fèi),去稅局申請注銷等等,完成了相關(guān)工作之后才算是合理規(guī)范的將公司給注銷掉,要能清楚注銷公司的流程。
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