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事業(yè)單位應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)如何處理

第一，純粹的事業(yè)單位是不存在繳納增值稅的。我們所說(shuō)的事業(yè)單位繳納增值稅，是指就該事業(yè)單位兼有企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所征收的。

第二，兼有企業(yè)性質(zhì)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的事業(yè)單位，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，同一般納稅人企業(yè)或小規(guī)模納稅人企，在會(huì)計(jì)處理上是完全相同的。具體方法，請(qǐng)參照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》辦理。

事業(yè)單位增值稅納稅人的認(rèn)定

增值稅納稅人根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算是否健全，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。根據(jù)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào))的規(guī)定：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。下列納稅人不屬于一般納稅人：(1)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);(2)個(gè)人;(3)非企業(yè)性單位;(4)不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

根據(jù)《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[1994]116號(hào))的規(guī)定：小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主、并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬(wàn)元以下的;(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的;(3)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。但是，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)(未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位)，賬簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。因此，無(wú)論事業(yè)單位的年應(yīng)征增值稅銷售額有多大，會(huì)計(jì)核算多么健全，其非企業(yè)單位的性質(zhì)決定了它不可能成為增值稅一般納稅人，而只能被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。

事業(yè)單位購(gòu)銷貨物的會(huì)計(jì)處理

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，事業(yè)單位購(gòu)入材料，應(yīng)以購(gòu)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)作為材料入賬價(jià)格。事業(yè)單位購(gòu)入的自用材料，按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算。事業(yè)單位購(gòu)入的非自用材料，按《增值稅暫行條例》規(guī)定屬于小規(guī)模納稅人的，其購(gòu)進(jìn)材料應(yīng)按實(shí)際支付的含稅價(jià)格計(jì)算;按《增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人的，其購(gòu)進(jìn)的材料按不含稅價(jià)格計(jì)算?！吨贫取吠瑫r(shí)還規(guī)定：事業(yè)單位收到款項(xiàng)或取得收入時(shí)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，按實(shí)際收到的價(jià)款，貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目;屬于一般納稅人的事業(yè)單位，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按計(jì)算出的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。

但在實(shí)際工作中，事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)的材料，很難劃分清楚是自用的還是非自用的;且作為小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位，取得收入的會(huì)計(jì)處理與《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》不一致，容易產(chǎn)生誤解。筆者建議，既然事業(yè)單位只能被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，那么其購(gòu)買材料的入賬價(jià)值就只能是包括增值稅的含稅價(jià)格。事業(yè)單位購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)的，按照采購(gòu)材料實(shí)際支付的含稅價(jià)格，借記“材料”科目，貸記“銀行存款”等科目。這樣不需要?jiǎng)澐仲?gòu)進(jìn)的材料是自用的，還是非自用的，從而可以簡(jiǎn)化核算工作。同時(shí)，借鑒小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處理，事業(yè)單位銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)現(xiàn)的事業(yè)收入或經(jīng)營(yíng)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)現(xiàn)的事業(yè)收入或經(jīng)營(yíng)收入，貸記“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。這樣，既可以避免誤解，又能夠準(zhǔn)確地反映事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)收入或經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)交增值稅的實(shí)際情況。

事業(yè)單位應(yīng)交增值稅會(huì)計(jì)如何處理？通過(guò)對(duì)上文資料的學(xué)習(xí)，如果事業(yè)單位純粹的不需要任何經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的可以不需要繳納增值稅的；如果事業(yè)單位兼有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的話，那么就需要按照其他經(jīng)營(yíng)單位計(jì)稅方式一樣計(jì)稅。其實(shí)關(guān)于事業(yè)單位的賬務(wù)處理大家都可以來(lái)我們的官網(wǎng)進(jìn)行咨詢，這里有專業(yè)老師給你指導(dǎo)學(xué)習(xí)。

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