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恒企會計培訓學院

發表于:2022-01-17 21:10:16 分類:會計實操培訓

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賬戶充值費計入什么會計科目

1、公司購卡時會計分錄

借:其他應收款——預付卡

貸:銀行存款

提醒:取得開具的普通發票,品名“預付卡銷售和充值”,發票稅率欄“不征稅”。

2、公司持卡消費時會計分錄

借:管理費用、固定資產等(根據實際支出情況來列支科目)

貸:其他應收款——預付款

收到預付卡銷售和充值發票怎么入賬?

充值時取得普票,購物時取得購物小票入賬。用于送禮,職工福利等直接入費用。

1、根據國家稅務總局公告2016年第53號第三條規定,“(一)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。

2、售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。

3、持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票。

4、另國家稅務總局公告2016年第53號規定“未發生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發的房地產項目預收款”、603“已申報繳納營業稅未開票補開票”。

單用途預付卡的財務處理

納稅人發行單用途預付卡,其增值稅納稅義務發生時間為收款(或開具發票)的當天。納稅人可采取財務與稅務會計處理分離的方式進行賬務處理:

(一)銷售時的財務處理

按納稅人銷售貨物適用稅率(從高)或服務適用稅率(從高)計提銷項稅額(即在銷售單用途預付卡一律按從高稅率計提銷項稅額):

借:銀行存款(現金、應收賬款)

貸:預收賬款

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

(二)成本結轉的財務處理

月末按規定確認當期主營業務收入后,按確認收入進行賬務處理,同時結轉成本:

借:預收賬款

貸:主營業務收入

借:主營業務成本

貸:庫存商品

(三)不同稅率的稅務、財務處理

銷售貨物或服務既有適用高稅率的,也有適用低稅率的,月末按規定確認當期主營業務收入后,將適用低稅率的部分多計提的銷項稅額用紅字沖減,相應調整對應科目:

借:主營業務收入 (紅字)

貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

(四)征免稅的稅務、財務處理

銷售貨物或服務既有征稅,也有免稅的,月末按規定確認當期主營業務收入后,將免稅貨物或服務已計提的銷項稅額用紅字沖減,相應調整對應科目。

借:主營業務收入 (紅字)

貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

(五)用于非增值稅項目的稅務、財務處理

預付卡既用于購買貨物或服務,又用于消費非應稅項目(如商場中的咖啡廳、餐廳)的,月末按規定確認當期主營業務收入后,將已計提的銷項稅額用紅字沖減,相應調整對應科目:

借:主營業務收入 (紅字)

貸:應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

賬戶充值費計入什么會計科目?充值時取得普票,購物時取得購物小票入賬。用于送禮,職工福利等直接入費用。取得開具的普通發票,品名“預付卡銷售和充值”,發票稅率欄“不征稅”。

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