朔州實(shí)操會(huì)計(jì)培訓(xùn)，基本上會(huì)計(jì)圈的人都是在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)習(xí)。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

補(bǔ)交的稅款能不能彌補(bǔ)以前年度虧損

企業(yè)所得稅年度申報(bào)有三種方式，其中申報(bào)期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào)為“補(bǔ)充申報(bào)”。因此，自查補(bǔ)稅，補(bǔ)交企業(yè)所得稅應(yīng)采取補(bǔ)充申報(bào)方式回到所屬年度填報(bào)。

所得稅可以先彌補(bǔ)以前年度虧損后再繳納。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》：

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)能否彌補(bǔ)以前年度虧損?

企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損。其中表間關(guān)系：實(shí)際利潤(rùn)額(4行+5行-6行-7行-8行)。即公式：實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

企業(yè)所得稅是按年度匯繳、季度預(yù)繳計(jì)算。網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)中，企業(yè)所得稅(月)季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)以累計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。累計(jì)利潤(rùn)總額為正數(shù)時(shí)，乘以稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;為零或負(fù)數(shù)時(shí)，企業(yè)所得稅季報(bào)應(yīng)零申報(bào)。

企業(yè)清算時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。另根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得。

補(bǔ)交的稅款能不能彌補(bǔ)以前年度虧損，關(guān)于這個(gè)問題小編做了以上總結(jié)，希望對(duì)大家有所幫助。企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。本文將重點(diǎn)對(duì)這種方式下的所得稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討。

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