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管理費用進項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄

1、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）；

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅；

2、實際交納增值稅：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅；

貸：銀行存款。

增值稅“進項稅額轉(zhuǎn)出”業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在賬務(wù)處理上，企業(yè)購入貨物時即能分清其進項稅額屬不得抵扣項目的，應(yīng)將其進項稅額直接計入有關(guān)資產(chǎn)（勞務(wù)）的成本或損失中；原已確認為“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，后因改變貨物用余額等原因，使進項稅額不得抵扣的，應(yīng)將其計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”。

1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等（用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外）

借：在建工程

研發(fā)支出等（貨物成本+進項稅額）

貸：原材料等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2.外購貨物發(fā)生非正常損失

借：營業(yè)外支出等（貨物成本+進項稅額）

貸：原材料

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

（1）企業(yè)決定以外購貨物用于集體福利或者個人消費時

借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（貨物成本+進項稅額）

（2）實際發(fā)放外購貨物時

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：庫存商品等

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

外購貨物時涉及的運費，且已按運費的7%計算并確認了進項稅額的，在發(fā)生上述業(yè)務(wù)時，應(yīng)將該進項稅額一同予以轉(zhuǎn)出。

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