會計培訓中心南通,會計聽聽網校的課件還是很不錯的。下面為大家分享一些會計實操知識。
購買的預付卡怎么入賬
一、賬務處理:
(1)購入或對單用途卡或多用途卡充值時:
借:預付賬款
貸:銀行存款
(2)購卡后使用時(根據實際業務類型):
借:生產成本制造費用銷售費用管理費用等
貸:預付賬款
提示關注:
購入時,取得增值稅普通發票;使用時取得不了增值稅發票,以發票復印件、小票等原始憑證入賬。
二、稅務處理
1、法規依據
1)國稅發【2016】53號文第九條規定,單用途卡與多用途卡(以下簡稱"預付卡")銷售或充值時,取得資金,不繳納增值稅.售卡方應向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票.若銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結算的銷售款時,應向售卡方開具增值稅普通發票,并在備注欄注明"收到預付卡結算款",不得開具增值稅專用發票。
2)根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規定:"企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除."
3)根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令等512號)第三十條規定:"企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外."
提示關注:
作為員工福利,需考慮歸并職工薪酬納個稅問題;
對外贈送時,需考慮代扣代繳個稅問題。
購買預付卡的賬務處理
購買超市預付卡賬務處理
公司購卡時會計分錄
借:其他應收款--預付卡
貸:銀行存款
提醒:取得開具的普通發票,品名"預付卡銷售和充值",發票稅率欄"不征稅"。
公司持卡消費時會計分錄
借:管理費用、固定資產等(根據實際支出情況來列支科目)
貸:其他應收款--預付款
對于企業購買、充值預付卡,應在業務處理發生時稅前扣除.按照購買或充值、發放和使用等不同情形進行以下稅務處理:
(1)在購買或充值環節,預付卡作為企業的資產進行管理,購買或充值時發生的相關支出不得稅前列支。
(2)在發放環節,憑相關內用外部憑證,證明預付卡所有權已發生轉移的,根據使用用途進行歸類,按照稅法規定進行稅前扣除(如:發放給職工的可作為工資、福利費,用于交際應酬的作為業務招待費進行稅前扣除);
(3)本企業內部使用的預付卡,在相關支出實際發生時,憑相關憑證在稅前扣除。
關于購買的預付卡怎么入賬小編做了以上總結,希望可以幫到大家.企業購卡后未使用的,不得進行稅前扣除;購卡后使用的,在使用時相應結轉成本、費用進行稅前扣除.用于業務招待的,憑購卡發票復印件、其他證明業務往來真實性的相關資料入賬,按有關規定稅前扣除。
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