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現金交易控制八個要點

一、設立擔保制度，對現金經手人加以控制

中小企業內部的各種員工，只要經手現金，就必須有擔保。擔保方式包括“保證人”、“擔保物”、“公司重要人物的保證”等，而且保證書填寫后，企業還要加以核查，以確認事實。保證在職期間不做損及公司利益的行為，此為企業最基本的*9道防御原則。

二、加強現金收入的記錄與核查

當收入現金時，應立刻產生某種記錄，例如開立連續編號的發票，或開立出貨單，或使用收銀機等。銷售部門*4設有集中收款處，由該處人員開發票，或將已開好的發票上蓋“發票章”。如果每筆收入都有記錄，自然容易核對。而且事經兩人以上，作弊的機會便會減少。

三、定時查詢賬務收支情況

對于銷售部門的現金控管工作，要求銷售主管每日匯報前一日銷售的發票總額，以及存人銀行的存款金額，并于當日上午l0時以前將前日現金所得存人附近的銀行；公司的出納人員于上午11時到銀行去列印存折，或是在電腦上借著網絡銀行查詢賬務收支狀況，以確定各部門所有的現金已確實匯人公司賬戶，如有異常狀況，在當日要迅速解決。

四、建立“零用金制度，專款專用

管理重點是“一切收款，悉存銀存。所有支出，統一付款。現金收入，不得移用支付。*10庫存現金，只有零用基金”。對于銷售部門的費用支出，可建立零用金制度，在銀行開立另一個賬戶來處理零用金支出，每天支付款，除了零用金之外，盡量開具支票等，這是內部控制的要點之一。不要在同一個銀行賬戶內同時處理發票和現金收支工作，還要禁止主管每日將零用金支出充抵現金收入再將凈現金余額存人銀行的做法。

五、“管財”人與“管賬”人職務分離

經手現金收支的出納工作，與管理現金及簿記等會計工作，要由不同的人員擔任，以收互相牽制之效。

六、設專職拆信員

如果企業開展的是郵購業務，數量較大時，*4專設拆信員；如無專設人員，亦應由非會計及非出納人員兼任。拆閱后，應根據信內匯票支票，填具匯款清單，交與出納存款，再由會計根據該匯款清單及送款簿存根人賬。

七、加強支票和往來賬款的管理

每月發出賬單清款時，應請客戶盡速核對。收款時，應請客戶開立劃線抬頭支票。如是即期支票，應請客戶注明“禁止背書轉讓”字樣。對于每一客戶賬余額，會計或稽核人員應隨時加以核對，檢查是否尚有未收到的賬款并催收。此外，必須運用抽查辦法，發出對賬單，請客戶回簽對賬。客戶賬款由專人收取的做法較為理想，但目前各企業常由業務人員兼收，極易發生挪用吞沒的情況，因此客戶賬款應勤于核對檢查。

八、設立臨時突擊抽查制度

企業主管(或內部稽核人員)要不定期地突擊檢查零用基金及現金以及現金交易的流程與做法，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

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