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壞賬損失的會計核銷

下列應收款項，不得全額計提壞賬準備：

（1）當年發(fā)生的應收款項。

（2）計劃對應收款項進行重組。

（3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應收款項。

（4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應收款項。

如有確鑿證據(jù)表明其確實無法收回的，經(jīng)股東大會、董事會及其他相關(guān)負責人批準確認后，可作為壞賬損失，沖銷已計提的壞賬準備。

如你公司相應其他應收款不屬于上述所列項目，并有確鑿證據(jù)表明其確實無法收回，經(jīng)相關(guān)負責人、機構(gòu)批準簽字后，可全額計提壞賬準備。

如使用會計制度或舊的會計準則的

借：管理費用 （補提數(shù)）

貸：壞賬準備

若使用新企業(yè)會計準則的，

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

至此，該其他應收款已全額計提壞賬準備。

實際已經(jīng)發(fā)生壞賬的其他應收款，應按實際不能收回的金額沖銷已計提的壞賬準備。分錄：

借：壞賬準備

貸：其他應收款

已沖銷的壞賬后期又收回的，應恢復相應賬面金額：

借：其他應收款

貸：壞賬準備

借：庫存現(xiàn)金或銀行存款

貸：其他應收款

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，只有實際發(fā)生的壞賬損失或經(jīng)稅務機關(guān)審核批準核銷的款項，才可在所得稅前進行扣除。

納稅人符合下列條件之一的應收賬款，應作為壞賬處理：

1.債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款；

2.債務人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償?shù)膽召~款；

3.債務人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大，以其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實無法清償?shù)膽召~款；

4.債務人逾期未履行償債義務，經(jīng)法院裁決，確實無法清償?shù)膽召~款；

5.逾期3年以上仍未收回的應收賬款；

6.經(jīng)國家稅務總局批準核銷的應收賬款。

另外，納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。關(guān)聯(lián)方之間往來賬款也不得確認為壞賬。

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