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股東虛假增資少繳稅款的稅務稽查案例

案情介紹

2012年，江蘇省無錫市惠山區地稅局稽查部門查處了一家有限責任公司，該公司采取編造虛假業務的手段，利用“應收賬款”、“應付賬款”、“其他應收款”、“其他應付賬款”、“預付賬款”等科目，將公司資金轉為個人股本，進行增資，未代扣代繳個人所得稅。

稽查經過

在對某機械制造有限公司開展的分級分類檢查中，稽查人員審核公司財務報表時發現，該公司2010年度實收資本期初數為1000萬元，實收資本期末數為3000萬元，增加2000萬元。應付賬款期初數382萬元，應付賬款期末數-1580萬元；應收賬款期初數863萬元，期末數1501萬元。應收賬款、應付賬款的借方合計增加2600萬元，然而2011年該公司銷售同比僅增長1000萬元，兩者比對變動異常，稽查人員將該項內容列入重點關注內容。

稽查人員首先對實收資本的資金來源情況向有關人員進行了詢問，財務人員以不知情和不太清楚、要問大股東本人進行搪塞，而該大股東的解釋明顯前后矛盾。

于是，稽查人員重點檢查了“其他應收款”、“預付賬款”等科目，發現該公司6月將850萬元以轉賬支票的形式支付給某建筑安裝工程公司，將650萬元以轉賬支票的形式支付給某建設有限公司，以上兩筆業務款項性質均為基建工程款。同時，該公司在6月開出銀行本票500萬元，作為給自然人某某的流動資金借款，3筆資金共計2000萬元，與當月1日增加實收資本2000萬的金額一致，數據的巧合讓疑點更加明顯。

為進一步查實業務的真實性和資金走向，稽查人員對支付基建工程款涉及的單位和個人--某建筑安裝工程公司、某建設有限公司、自然人某某進行了外調。通過對上述單位、個人賬面記載和銀行賬戶的轉賬記錄的調查取證，3個當事人均承認以上業務均為虛假，僅僅是替被查對象提供銀行賬戶和簽訂虛假合同。同時，稽查人員根據銀行匯款單進一步查詢銀行資金流向，順藤摸瓜，找到2000萬元的資金提供人王某。原來，大股東為了配合公司股改，需增資2000萬元。由于其資金緊缺，便找到了王某借款2000萬元。在辦理完驗資及工商變更手續后，大股東指使財務人員通過編造3筆虛假的業務將企業資金轉移出去，償還其個人的借款。

處理結果

最終，稽查部門根據個人所得稅法的相關規定，對該公司編造虛假業務占用企業資金、為股東個人償還借款的違法事實，認定為企業投資者從企業分得的款項，按照“利息、股息、紅利”所得責令該公司補扣補繳個人所得稅400萬元。

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