大連有哪些會計培訓(xùn)班,正保的師資和服務(wù)都是行業(yè)領(lǐng)先的。下面為大家分享一些會計實(shí)操知識。
財務(wù)報表舞弊與稅務(wù)稽查(三)
始憑證為一張經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的”支付給李某的A型機(jī)器拆除費(fèi)500元”的白條,其分錄為:
借:管理費(fèi)用一拆除費(fèi)500
貸:現(xiàn)金500
查賬人員審查不正確的分錄,進(jìn)而審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬,發(fā)現(xiàn)9月22日轉(zhuǎn)字80號憑證的摘要欄注明”報廢A型設(shè)備”字樣,調(diào)出轉(zhuǎn)字80號憑證,該憑證的分錄為:
借:累計折舊50,000
營業(yè)外支出50,000
貸:固定資產(chǎn)一A型設(shè)備100,000
稅務(wù)人員分析,報廢一臺價值10萬,并且半成新的設(shè)備,必定有清理收入,決定進(jìn)一步追蹤調(diào)查。稅務(wù)人員詢問該設(shè)備的保管員,保管員供認(rèn)該項(xiàng)設(shè)備已運(yùn)往郊區(qū)的大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。與大康鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)核實(shí),其是于9月21日從該公司以6萬元現(xiàn)金購買的,有迪金電子公司領(lǐng)導(dǎo)王剛的白條收據(jù)。
賬務(wù)調(diào)整
迪金電子公司以報廢固定資產(chǎn)為名,將出售固定資產(chǎn)的收入存人“小金庫”。在賬務(wù)處理時,不通過”固定資產(chǎn)清理”賬戶,以掩人耳目。稅務(wù)人員在取證之后,向迪金電子公司說明上述問題,財務(wù)經(jīng)理供認(rèn)不諱,并交出存折現(xiàn)金6萬元。
迪金電子公司在交付清理費(fèi)用和收到清理收入時進(jìn)行調(diào)賬。
(1)調(diào)整支出拆除費(fèi)的會計分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理500
貸:管理費(fèi)用一拆除費(fèi)500
(2)收到清理收入時的會計分錄如下:
借:現(xiàn)金60000
貸:固定資產(chǎn)清理60000
(3)調(diào)整營業(yè)外收支的分錄如下
借:固定資產(chǎn)清理50000
貸:營業(yè)外支出50000
借:固定資產(chǎn)清理9500
貸:營業(yè)外收入9500
稅務(wù)檢查案例三
稅務(wù)人員在審查福力特電子公司”銀行存款日記賬”時,發(fā)現(xiàn)7月5日收款憑證的摘
要記錄為:存入暫存款,金額為3萬元,7月20日,21日和25日分別在10#,12#和
30#憑證摘要上注明”提現(xiàn)”,金額各為1萬元。稅務(wù)人員懷疑該企業(yè)有出租賬號行為。
案例分析
查證人員首先調(diào)出5#收款憑證,其分錄為
借:銀行存款30,000
貸:其他應(yīng)付款30,000
所附的原始憑證僅有一張”進(jìn)賬單”。調(diào)出10#憑證,支票用途為”差旅費(fèi)”;12號憑證,支票用途為支付季度獎;30#憑證,支票用途為”備用金”。依據(jù)這一線索,查閱”現(xiàn)金日記賬”時,發(fā)現(xiàn)7月30日付出憑證35#,摘要為”支付存款”3萬元。調(diào)出35#憑證,其分錄為:
借:其他應(yīng)付款30,000
貸:現(xiàn)金30,000
其原始憑證為保利時公司打出的白條收據(jù)。稅務(wù)人員審查保利時公司的賬簿記錄,未見有30000元的收入。在單位領(lǐng)導(dǎo)的支持下,查閱了商品銷售明細(xì)賬,發(fā)現(xiàn)保利時公司在7月4日銷貨一批,其價款為30000元,與購貨方聯(lián)系,核定已付款,與銀行取得聯(lián)系,證實(shí)款項(xiàng)已劃出。
賬務(wù)調(diào)整
福利特電器公司出租賬戶,非法套取現(xiàn)金3萬元。在稅務(wù)人員查證后,分別調(diào)查福利特電器公司的會計,出納和經(jīng)辦人員。在事實(shí)面前,經(jīng)辦人員說出全部真相,在這一案件中,福利特電器公司會計和出納各得5000元好處費(fèi),其余款項(xiàng)由經(jīng)辦人貪污,已退出全部贓款,退還保利時公司。對福利特電器公司會計,出納各處以罰款500元。
由于福利特電器公司出租賬號,其收入屬保利時公司。福利特電器公司可不再調(diào)賬。對于罰款收入,可作如下分錄
借:現(xiàn)金1,000
貸:營業(yè)外收入1,000
稅務(wù)檢查案例四
1999年8月,鄰廠失火造成火災(zāi),南華立家具廠加工車間及倉庫被燒,造成存貨損失25萬元,該廠在報經(jīng)有關(guān)部門審批后,將這部分損失確定為營業(yè)外支出。但稅務(wù)稽查分局的人員在對該廠的納稅檢查中,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)為投保單位,于是決定做進(jìn)一步審查。稅務(wù)人員了解到深圳安華保險公司已向該廠賠償了25萬元,而查看“營業(yè)外支出”明細(xì)賬,卻未有沖減額。經(jīng)仔細(xì)查賬與詢問,得知原企業(yè)收到保險賠償費(fèi)后,將其記人了”應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目。
借:銀行存款250000
貸:應(yīng)付福利費(fèi)250000
案例分析
按照《企業(yè)所得稅暫行條例的規(guī)定:”在計算應(yīng)納稅所得額時,對自然災(zāi)害或意外事故有賠償?shù)牟糠植坏每鄢!薄豆I(yè)企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定:”存貨毀損,屬非常損失的部分,扣除保險公司賠償和殘料價值后,計人營業(yè)外支出。”該廠在收到保險賠償后,不沖減營業(yè)外支出,而轉(zhuǎn)入”應(yīng)付福利費(fèi)”,是明顯的偷稅行為,其目的十分明確,是為了降低當(dāng)期利潤。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)責(zé)令該企業(yè)調(diào)增利潤25萬元,補(bǔ)繳所得稅8.25萬元(即250000X 33%),并處以偷稅款2倍的罰款。
賬務(wù)調(diào)整
借:應(yīng)付福利費(fèi)250000
貸:本年利潤250000
借:所得稅82500
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅82500
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅82500
利潤分配-稅收罰款165000
貸:銀行存款247500
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