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成本費用審查中常見的涉稅風險點(二)

等。

涉及到進行納稅調整事項的費用項目，應按相關的納稅調整事項審核要點進行審核，并將審核出的問題反映在相關的納稅調整事項審核表中。

管理費用的審核

審核是否把資本性支出項目作為收益性支出項目計入管理費。

審核企業是否按稅法規定列支實際發生的合理的勞動保護支出，并確認計算該項支出金額的準確性。

審核企業是否按稅法規定剔除了向其關聯企業支付的管理費。

審核計入管理費的總部經費（企業經費）的具體項目是否符合稅法的有關規定，計算的金額是否準確。

審核企業計入管理費用的差旅費、會議費、董事會費是否符合稅法的有關規定，有關憑證和證明材料是否齊全。

涉及到進行納稅調整事項的費用項目，應按相關的納稅調整事項審核要點進行審核，并將審核中發現的問題，反映在相關的納稅調整事項審核表中。

財務費用的審核

利息支出的審核，參見納稅調整審核中利息支出的審核，并將審核中發現的問題反映在利息支出審核表中。

審核利息收入項目

1.獲取利息收入分析表，初步評價計息項目的完整性。

2.抽查各銀行賬戶或應收票據的利息通知單，審核其是否將實現的利息收入入賬。期前已計提利息，實際收到時，是否沖轉應收賬款。

3.復核會計期間截止日應計利息計算表，審核其是否正確將應計利息收入列入本期損益。

審核匯兌損益項目

1.審核記賬匯率的使用是否符合稅法規定。

2.抽樣審核日常外匯業務，審核折合記賬本位幣事項的會計處理的準確性。

3.抽查期末（月、季或年）匯兌損益計算書，結合對外幣現金、外幣銀行存款、對外結算的外幣債權債務項目，審核計算匯兌損益項目的完整性、折算匯率的正確性、匯兌損益額計算的準確性、匯兌損益會計處理的適當性。

抽查金額較大的手續費或其他籌資費用項目相關的原始憑證，判斷該項費用的合理性。

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