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稅務(wù)稽查的原因及案例分析(一)

一、導(dǎo)致稅務(wù)稽查五大原因及案例解讀

1.導(dǎo)致稅務(wù)稽查的五大原因

一般來說，導(dǎo)致稅務(wù)稽查的原因主要包括：

領(lǐng)導(dǎo)批示

在中國，只要是領(lǐng)導(dǎo)交辦的事情，下面都會非常重視。所以，對于領(lǐng)導(dǎo)批示的重大稅務(wù)稽查案件，人力、物力的投入就會非常龐大，甚至有時舉報一件事，可能查出十件事。

有人舉報

現(xiàn)在這種舉報類型來自于各方面，如會計舉報、商業(yè)競爭對手之間的舉報、舉報專業(yè)戶舉報等。對于不同的舉報，要根據(jù)不同情況確定處置方式。

專項檢查

專項檢查每年由稅務(wù)總局落實。在2012年落實的專項檢查中，有成品油發(fā)票問題、資本交易類項目、出口退稅項目，打擊力度很大，甚至可能出現(xiàn)刑事案件。

當(dāng)?shù)鼗?/p>

當(dāng)?shù)鼗榫褪嵌悇?wù)稽查局親自查賬。

納稅評估

稅務(wù)稽查局查賬后，如果對某些數(shù)字產(chǎn)生異常，企業(yè)要按照預(yù)警調(diào)整數(shù)字，把該交的稅都交了，以后一般不會有大問題。

當(dāng)稅務(wù)稽查到來時，一定要問清楚稽查的目的，從而根據(jù)稅務(wù)稽查原因確定應(yīng)對措施。一般來說，當(dāng)?shù)鼗楹图{稅評估的風(fēng)險指數(shù)較低，應(yīng)該想辦法將其控制在可控的范圍內(nèi)；領(lǐng)導(dǎo)批示、有人舉報和專項檢查的風(fēng)險指數(shù)較高，一旦出現(xiàn)狀況，對企業(yè)的傷害比較大。

了解稅務(wù)稽查局的想法很重要。認(rèn)為企業(yè)都有問題，這是稅務(wù)稽查局的一種思維方式。稅務(wù)稽查考核指標(biāo)之一是選案準(zhǔn)確率達到95%以上，這意味著稅務(wù)稽查局所選的100個企業(yè)中最多只能有5個沒有問題。

2.案例解讀

排行榜問題

圖1 榜上有名

如圖1所示，漫畫中的人物“您上了福布斯排行榜了”，緊接著稅務(wù)局就開始來調(diào)查了。

作為稅務(wù)局，所評估的部分信息可以被理解為模糊信息，也就是上榜之后，意味著財富值很大，成為稅源大戶后，就會被稅務(wù)局列為重點評估和稽查對象。如2009年國家稅務(wù)總局對八大房企總裁進行了重點檢查，其中包括潘石屹、任志強等。

直接查辦問題

【案例】

黃光裕案件

2010年，財富排行榜首富、國美電器總裁黃光裕被判刑14年，與其他三人一起共被罰款11億元。

該案件最早的源頭是國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根聯(lián)滯留票專項檢查的通知》，國家稅務(wù)總局點名對國美、蘇寧、大中進行查賬。稅務(wù)局利用存根聯(lián)滯留票信息，核實電器零售企業(yè)未認(rèn)證抵扣進項稅的原因，檢查是否存在隱瞞銷售收入問題。

按照相關(guān)規(guī)定，國美從其他廠商買來電器，廠商開據(jù)發(fā)票后，要求國美在90天內(nèi)申報抵扣，但是國美沒有這么做，而不要發(fā)票抵扣聯(lián)就意味著隱藏相應(yīng)收入。于是，國美被廠商舉報。同時，國美沒有對外披露涉嫌隱瞞銷售收入，稅務(wù)局進來檢查這一重大消息。受相關(guān)報道的影響，國美電器股價當(dāng)日大跌9.33%。國美隨即以聲明的方式否認(rèn)隱瞞銷售收入。最終，國美還是被查出多種罪行，黃光裕被判刑14年。

從納稅角度講，與中石油相比，國美電器不屬于納稅大戶，但是國家稅務(wù)總局直接查辦這種小企業(yè)，是有其他原因的。而黃光裕所想到的只是國美增值稅專用發(fā)票的滯留情況比較嚴(yán)重，所以只是召集全國財務(wù)人員，分兵把手，多頭應(yīng)對，把它當(dāng)作普通的稅務(wù)稽查應(yīng)對。

作為企業(yè)管理者，對這種情況應(yīng)高度警惕，而不是簡單地認(rèn)為只是查賬補稅。此案件的真正原因是黃光裕案件牽扯到很多腐敗案件，國家稅務(wù)總局要從稅案入手，打擊相關(guān)腐敗案件。

一般來說，國家稅務(wù)總局直接組織查辦或督辦的案件只有三種情況：*9，國家稅務(wù)總局直接督辦，國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)交辦的案件一般都是個案，對于小企業(yè)的查辦基本可以排除；第二，*6人民法院、*6人民檢察院、公安部、審計署、國家信訪局等部門需要國稅系統(tǒng)協(xié)助查辦的案件，比如審計署對企業(yè)進行整體審計之后，發(fā)現(xiàn)需要補稅款，移交到稅務(wù)局，這種情況也不多；第三，黨中央國務(wù)院批轉(zhuǎn)交辦的案件，這是典型的領(lǐng)導(dǎo)批示。全國稅務(wù)稽查人員共有十萬，受*6級領(lǐng)導(dǎo)批示，全民動手。

從這個案件可以得到兩個教訓(xùn)：*9，當(dāng)稅務(wù)總局直接下文件查辦時，一定要清楚這不是簡單的稅案問題，應(yīng)該將其上升到更多的層面考慮問題，作為現(xiàn)代企業(yè)家，應(yīng)該將領(lǐng)導(dǎo)批示列為*6級別；第二，作為大型企業(yè)，財務(wù)基礎(chǔ)和思維方式要跟進，避免出現(xiàn)增值稅發(fā)票的滯留問題。

滯留票問題

【案例】

北京三家醫(yī)藥公司虛開增值稅發(fā)票引發(fā)大案

因虛開近兩億元的增值稅發(fā)票、偷稅2000余萬元，北京五洲亞泰國際藥業(yè)有限公司（五洲）、北京恒宇華康藥業(yè)有限公司（華康）、北京華峰惠康醫(yī)藥有限公司（惠康）的法人代表、副總以及財務(wù)人員等19人，被北京市*9中級人民法院判處無期徒刑至有期徒刑三年不等的刑罰，三家公司也被處以200萬元至500萬元不等的罰金。

該案最初的線索是，2008年五洲亞泰公司一張經(jīng)過認(rèn)證而未抵扣的大額增值稅“滯留票”，從而引起了稅務(wù)機關(guān)的懷疑、重視，由此開展了進一步的審查。

最終，北京市*9中級人民法院一審判決，三公司主管人員王占立、王峰、趙海峰犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處無期徒刑；財務(wù)人員王桂萍判處有期徒刑19年、王二蘭有期徒刑15年、劉秀敏有期徒刑15年；五洲公司有時幫助機打增值稅發(fā)票的辦公室人員王兵被判處有期徒刑11年，在恒宇華康公司工作僅七個月的財務(wù)人員林雙浮被判處有期徒刑10年。

一張小小的“滯留票”引起一起領(lǐng)導(dǎo)批示的大案，使稅務(wù)和警察聯(lián)合辦案。可見，現(xiàn)在稅務(wù)總局信息化第程度相當(dāng)高，用發(fā)票套現(xiàn)金的風(fēng)險非常大。所以，作為企業(yè)的財務(wù)、職業(yè)經(jīng)理，一定要考慮風(fēng)險，要對企業(yè)的情況進行深入考慮和研究。

業(yè)務(wù)流程問題

【案例】

諾基亞遭舉報毫發(fā)未損

諾基亞被經(jīng)銷商舉報，經(jīng)銷商在向國稅總局提交的舉報信中稱，諾基亞向經(jīng)銷商收取竄貨的“罰款”，只有罰款通知書而沒有發(fā)票，存在偷稅漏稅行為。

經(jīng)銷商還在北京召開新聞發(fā)布會，到商務(wù)部、稅務(wù)總局舉報，聲音非常大，消息登上了媒體的頭版。由于諾基亞有一套完整的體系，業(yè)務(wù)流程非常完善，有一套針對舉報應(yīng)急預(yù)案，最終毫發(fā)無損。

竄貨罰款是指，當(dāng)諾基亞手機確定必須在北京賣時，如果在天津發(fā)現(xiàn)了這部手機，抓到以后直接罰款。按照經(jīng)銷商舉報的概念，只要不開發(fā)票就是偷稅，這是不合理的。例如，北京很多商場都是上市公司，顧客買東西不要發(fā)票只要購物小票，但這并不意味著這些商場就不交稅。

諾基亞對危急事件的處理，有值得借鑒的經(jīng)驗。

圖2 諾基亞的業(yè)務(wù)流程

如圖2所示，諾基亞、供應(yīng)商和經(jīng)銷商的三球模型的結(jié)構(gòu)設(shè)計本身就能抵御風(fēng)險。一般來說，很多企業(yè)都希望從上游到下游全是自己的人，但是諾基亞不是這樣，諾基亞只和供應(yīng)商打交道，把貨賣給供貨商，供應(yīng)商是不許賣貨的，經(jīng)銷商在供應(yīng)商處買貨，經(jīng)銷商是賣貨的。發(fā)現(xiàn)竄貨現(xiàn)象后，諾基亞只罰供應(yīng)商。對于罰款，供應(yīng)商不會自己買單，而是從經(jīng)銷商的貨款中直接扣除。所以，當(dāng)經(jīng)銷商上訴時，諾基亞以與經(jīng)銷商沒有業(yè)務(wù)往來為據(jù)，安然無恙。另外，諾基亞不是單獨收罰款而是直接將錢扣掉，按照中國法律，這并不需要開發(fā)票，不屬于偷稅行為。

聯(lián)合辦案問題

【案例】

“一網(wǎng)打盡”

2008年6月，某區(qū)地稅局稽查局接到群眾舉報，稱該區(qū)某美容院只開收據(jù)不開發(fā)票，隱匿收入，引起了稽查局領(lǐng)導(dǎo)的注意。

原來，早在2007年，主管稅務(wù)所曾對該美容部實施過納稅評估，但整個評估工作卻因一次“意外”而最后不了了之。據(jù)當(dāng)時的評估人員回憶，評估工作是在該美容經(jīng)營部的經(jīng)營場所進行的。但在評估過程中，辦公室突然斷

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